Главная - Налоговое право - Что заполняет агент по ндс покупатель

Что заполняет агент по ндс покупатель


Что заполняет агент по ндс покупатель

Агентское вознаграждение: НДС


→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 6 февраля 2021 г. Существуют различные виды посреднических договоров, которые могут быть заключены между заказчиком и посредником: договор поручения, комиссии, агентский договор. По любому из этих договоров за свою работу посредник, как правило, получает вознаграждение (, , ).

Оно может быть установлено в договоре как определенный процент от стоимости реализованных или приобретенных для комитента (принципала) товаров, либо в фиксированном размере. Оказание посреднических услуг в интересах другого лица на территории РФ подлежит обложению НДС, если посредник является (). Соответственно, агент должен начислять НДС на сумму своего вознаграждения, а также на иные доходы, полученные при ведении этой деятельности ().

Соответственно, агент должен начислять НДС на сумму своего вознаграждения, а также на иные доходы, полученные при ведении этой деятельности (). По общему правилу посредник, чья деятельность связана с реализацией товаров, освобожденных от налогообложения НДС по , все равно должен платить НДС со стоимости своих услуг.

Правда, за некоторым исключением ().

Пример такого исключения – реализация определенных товаров медицинского назначения (). Посредник должен начислить на сумму агентского вознаграждения НДС на дату, когда выполнит свои обязательства по посредническому договору. Обычно это дата утверждения отчета заказчиком, либо дата подписания акта обеими сторонами.

С даты оформления одного из таких документов у посредника есть 5 календарных дней для выставления счета-фактуры на сумму своего вознаграждения в адрес комитента (принципала) (). НДС при этом начисляется «сверху» по ставке 20% (, ), хотя реализуемые в рамках посреднической деятельности товары при этом могут облагаться по другим или вовсе не облагаться НДС.

Счета-фактуры на сумму агентского вознаграждения и дополнительно полученных доходов от посреднической деятельности, выставленные комитенту (принципалу), не регистрируются в журнале учета счетов-фактур (). Бывает, что агентское вознаграждение по условиям договора необходимо удерживать из денег, полученных:

  1. от покупателей, если посредник реализует товары (работы, услуги) для заказчика;
  2. от комитента (принципала), если посредник покупает товары (работы, услуги) для заказчика.

Тогда на выделенное из общей суммы агентское вознаграждение тоже должен быть начислен НДС, по сути как с .

И в течение 5 календарных дней со дня получения денег надо будет выставить счет-фактуру.

А после утверждения отчета или подписания акта НДС с аванса можно будет принять к вычету.

Суммы, полученные от комитента / принципала для выполнения посредником своих обязанностей (например, для приобретения товаров, оплаты их транспортировки), у посредника НДС не облагаются и не учитываются им в доходах или расходах для целей налогообложения прибыли (, ). А вот вознаграждение и иные доходы, связанные с ведением посреднической деятельности, надо будет признать в доходах на дату утверждения отчета комитентом ().

НДС, начисленный с вознаграждения посредника, уплачивается в составе общей суммы налога по итогам квартала – равными частями не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за истекшим кварталом (, , ).

Более полную информацию по теме вы можете найти в .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Агентский договор: налоговый и бухгалтерский учет

26 декабря 2006 г. 13:04 2. НДС 3. Посредническая деятельность Правовые основы агентского договора.

Правовые особенности агентских договоров установлены главой 52 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ). В соответствии со ГК РФ:

«По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала»

. В зависимости от того, как заключен , различаются права и обязанности каждой из сторон договора.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

В данном случае к отношениям, вытекающим из агентского договора применимы правила главы 51 «Комиссия» ГК РФ, то есть правила договора комиссии.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. В данном случае применимы правила главы 49 «Договор поручения» ГК РФ. Следует иметь в виду, что если агентское соглашение реализовано по схеме договора поручения, то к нему, так же как и к договору поручения, применяются общие нормы о представительстве, установленные главой 10 «Представительство.

Доверенность» ГК РФ. То есть, агентский договор представляет собой форму посреднического договора, который включает в себя элементы договора поручения и комиссионного договора.

В рамках одного договора на агента могут быть возложены разного характера поручения: одни он исполняет, выступая от своего имени, другие — от имени своего принципала. Принципал уплачивает агенту вознаграждение в размере и в порядке, определенном в агентском договоре.

Это положение устанавливается ГК РФ. Если в агентском договоре размер агентского вознаграждения не предусмотрен и не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение подлежит уплате в размере, в котором при сравнимых обстоятельствах обычно оплачиваются аналогичные услуги.

При этом хочется обратить внимание на тот момент, что при отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения. Согласно ГК РФ стороны агентского договора могут ограничить друг друга в отдельных правах. Но об этом должно быть указано в договоре.

В соответствии со ГК РФ: «1. Агентским договором может быть предусмотрено обязательство принципала не заключать аналогичных агентских договоров с другими агентами, действующими на определенной в договоре территории, либо воздерживаться от осуществления на этой территории самостоятельной деятельности, аналогичной деятельности, составляющей предмет агентского договора. 2. Агентским договором может быть предусмотрено обязательство агента не заключать с другими принципалами аналогичных агентских договоров, которые должны исполняться на территории, полностью или частично совпадающей с территорией, указанной в договоре». Пункт 3 ГК РФ запрещает в агентском договоре устанавливать положения, в силу которых агент вправе продавать товары, выполнять работы или оказывать услуги исключительно определенной категории потребителей либо исключительно потребителям, находящимся или проживающим на определенной в договоре территории.

Такие условия объявляются ничтожными. В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и сроки, которые предусмотрены договором.

Если в договоре соответствующие условия отсутствуют, то отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора. Это определено ГК РФ. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала. Принципал, имеющий возражения по отчету агента, должен сообщить об этом агенту в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок.

В противном случае отчет будет считаться принятым.

В соответствии со ГК РФ, если иное не предусмотрено агентским договором, агент вправе в целях исполнения договора заключить субагентский договор с другим лицом. При этом агент остается ответственным за действия субагента перед принципалом.

Более того, в агентском договоре может быть предусмотрена обязанность агента, заключить субагентский договор с указанием или без указания конкретных условий такого договора. Субагент не вправе заключать с третьими лицами сделки от имени лица, являющегося принципалом по агентскому договору. Исключение составляют случаи, когда в соответствии с ГК РФ субагент может действовать на основе передоверия.

Пунктом 1 ГК РФ установлено, что: «Лицо, которому выдана доверенность, должно лично совершать те действия, на которые оно уполномочено.

Оно может передоверить их совершение другому лицу, если уполномочено на это доверенностью либо вынуждено к этому силою обстоятельств для охраны интересов выдавшего доверенность». Порядок и последствия такого передоверия определяются по правилам, предусмотренным ГК РФ.

Статья 1010 ГК РФ устанавливает основания, согласно которым агентский договор прекращается вследствие:

«отказа одной из сторон от исполнения договора, заключенного без определения срока окончания его действия; смерти агента, признания его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим; признания индивидуального предпринимателя, являющегося агентом, несостоятельным (банкротом)»

.

В соответствии со ГК РФ к отношениям, вытекающим из агентского договора, могут применяться правила о договоре комиссии (глава 51 ГК РФ) или поручения (глава 49 ГК РФ), если они не противоречат нормам главы 52 «Агентирование» ГК РФ и существу агентского договора. Правила, предусмотренные главой 49 и 51 ГК РФ, применяются в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала или от своего имени.

Если агент действует от имени принципала, то в этом случае применяются правила договора поручения. Если агент действует от своего имени, то применяются правила договора комиссии. . Оказание услуг на территории Российской Федерации является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС).

. Оказание услуг на территории Российской Федерации является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС). Это установлено Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

Налоговая база определяется в соответствии с НК РФ. В соответствии с пунктом 1 указанной НК РФ:

«Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров»

. . В бухгалтерском учете агента выручка, связанная с оказанием посреднических услуг, является доходом от обычных видов деятельности.

Это определено пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н (далее – ПБУ 9/99). В бухгалтерском учете агента сумма выручки от оказания посреднических услуг отражается по счету субсчет «Выручка» в корреспонденции со счетом «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При этом к счету «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» целесообразно открыть субсчет «Расчеты с принципалом». Расходы агента, связанные с оказанием посреднических услуг, учитываются на счете .

Суммы, накопленные на счете списываются в дебет счета субсчет «Себестоимость продаж».

Отметим, что в зависимости от предмета агентского договора различают порядок ведения бухгалтерского учета посреднических операций. Условно агентские сделки можно разделить на две группы: — заключение договоров с покупателями на реализацию товаров (работ, услуг) принципала; — заключение договоров с поставщиками материальных ценностей для принципала.

Рассмотрим на примерах порядок отражения в бухгалтерском учете агента посреднических операций. Пример 1. ООО «Принципал» поручил реализовать товар ООО «Агент» на сумму 295 000 рублей (в том числе НДС 45 000 рублей).

Согласно заключенному договору агентское вознаграждение составляет 8% (включая НДС) от стоимости проданного и оплаченного товара ООО «Принципала». После окончания срока действия агентского договора ООО «Агент» представил отчет ООО «Принципалу», согласно которому товар продан полностью.

В рассматриваемом примере агент участвует в расчетах. Собственные расходы ООО «Агента» составили 2 500 рублей.

Рабочим планом счетов предусмотрено использование следующих счетов: счет ; счет ; счет ; счет , субсчет

«Расчеты с покупателями и заказчиками по агентскому договору»

(62-3); счет , субсчет «Налог на добавленную стоимость» (68-2); счет «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комитентом» (76-5); счет , субсчет «Выручка» (90-1); счет , субсчет «Себестоимость продаж» (90-2); счет , субсчет «Налог на добавленную стоимость» (90-3); счет , субсчет «Прибыль убыток от продаж»; счет . Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 004 295 000 Получен товар от ООО «Принципала» на реализацию 62-3 «Расчеты с покупателями и подрядчиками по агентскому договору» 76-5 «Расчеты принципалом» 295 000 Отражена продажа товара покупателям 51 62-3 «Расчеты с покупателями и подрядчиками по агентскому договору» 295 000 Отражена оплата товара покупателем 76-5 «Расчеты с принципалом» 90-1 23 600 Начислено агентское вознаграждение (295 000 рублей х 8%) 90-3 68-2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» 3 600 Начислен НДС с агентского вознаграждения 90-2 26 2 500 Отражены собственные расходы ООО «Агент» 76-5 «Расчеты с принципалом» 51 271 400 Перечислены денежные средства Принципалу за вычетом комиссионного вознаграждения 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» 99 17 500 Отражен финансовый результат у ООО «Агент» Окончание примера. Пример 2. ООО «Принципал» заключило агентский договор с ООО «Агент» на предмет приобретения для него товаров с доставкой до места нахождения складов ООО «Принципала».

Согласно договору вознаграждение ООО «Агента» составляет 3% от суммы сделки после утверждения отчета ООО «Принципалом».

ООО «Принципал» перечислил ООО «Агент» денежные средства на приобретение товара и расходов, связанных с приобретением товара сумме 944 000 рублей. Рабочим планом счетов ООО «Агент» к счету открыты следующий субсчет: 76-5 «Расчеты с принципалом» Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 51 76-5 «Расчеты с принципалом» 944 000 Отражены денежные средства, поступившие от принципала для исполнения договора 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рамках агентского договора» 51 696 200 Отражена предоплата поставщику за товар 60-1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рамках агентского договора» 51 147 800 Отражена предоплата транспортной компании за доставку груза 76-5 «Расчеты с принципалом» 60-1 «Расчеты с поставщиками и заказчиками в рамках агентского договора» 844 000 Предоставлен отчет принципалу 62 90, 90-1 25 320 Отражено агентское вознаграждение (696 200+147 800) х 3% 90-3 68-2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» 3862,37 Начислен НДС с вознаграждения 76-5 «Расчеты с принципалом» 62 25320 Отражена оставшаяся сумма предоплаты от принципала в счет начисленного вознаграждения 76-5 «Расчеты с принципалом» 51 74680 Перечислена Принципалу оставшаяся сумма от перечисленной предоплаты 90-2 26 8 000 Отражены собственные расходы агента 90-9 «Прибыль убыток от продаж» 99 13457,63 Отражен финансовый результат агента Окончание примера. В соответствии с НК РФ доходом от реализации услуг агента в целях налогообложения прибыли признается выручка от реализации услуг, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за оказанные услуги, за вычетом налогов, предъявленных принципалу.

Для налогоплательщиков — агентов, определяющих доходы и расходы методом начисления в целях налогообложения прибыли датой получения дохода признается дата реализации услуг, определяемая в соответствии с НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату ( НК РФ). Для налогоплательщиков — агентов, определяющих доходы и расходы кассовым методом, датой получения дохода признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу.

Это подтверждается Письмом Минфина Российской Федерации от 15 марта 2006 года №03-03-04/1/231. Согласно НК РФ:

«… уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса)»

.

При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных НК РФ, убытки), осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности направленной на получение дохода. Таким образом, доходы, полученные агентом в рамках исполнения агентского договора в виде агентского вознаграждения, учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли агента.

В соответствии с НК РФ денежные средства, полученные агентом в виде возмещения дополнительных расходов, понесенных в рамках агентского договора, не учитываются в целях налогообложения прибыли, при условии что эти затраты, по которым произошло возмещение не включались в состав расходов агента. Аналогичные выводы изложены в Письме Федеральной налоговой службы по городу Москве от 7 марта 2006 года №20-12/19605.

. В предыдущем разделе мы указывали, что принципал может поручить агенту либо продать товары (работы, услуги), либо приобрести товары (работы, услуги). В бухгалтерском учете принципал выручку отражает только после получения отчета агента о факте выполнения им обязанностей по агентскому договору.

Именно отчет агента подтверждает соблюдение условий признания выручки в бухгалтерском учете, указанных в пункте 12 ПБУ 9/99: «а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом; б) сумма выручки может быть определена; в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.

Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива; г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана); д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены». Принципал для отражения товаров, переданных агенту на продажу, использует счет .

Операция по передаче товара агенту отражается в бухгалтерском учете принципала путем переноса соответствующих сумм с кредита счета в дебет счета . После того, как право собственности на товары перейдет покупателю, принципал отражает у себя выручку по счету субсчет «Выручка»: Дебет счета субсчет «Себестоимость продаж» Кредит счета . Согласно пункту 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н, расходы, связанные с продажей товаров, являются расходами по обычным видам деятельности.

В бухгалтерском учете суммы, причитающиеся агенту по агентскому договору, признаются расходами на продажу и отражаются на счете .

Расчеты с агентом по оплате агентского вознаграждения ведутся на счете «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчете «Расчеты с агентом по агентскому вознаграждению». Пример 3. ООО «Принципал» поручил реализовать товар ООО «Агент» на сумму 295 000 рублей (в том числе НДС 45 000 рублей). Согласно заключенному договору агентское вознаграждение составляет 8% (включая НДС) от стоимости проданного товара ООО «Принципала» — 23 600 рублей.

Согласно заключенному договору агентское вознаграждение составляет 8% (включая НДС) от стоимости проданного товара ООО «Принципала» — 23 600 рублей.

Агент участвует в расчетах. Себестоимость товара 175 000 рублей. Рабочим планом счетов предусмотрено использование следующих счетов: счет ; счет ; счет ; счет , субсчет

«Расчеты с покупателями и заказчиками по агентскому договору»

(62-3); счет , субсчет «Налог на добавленную стоимость» (68-2); счет «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с агентом» (76-5); счет , субсчет «Выручка» (90-1); счет , субсчет «Себестоимость продаж» (90-2); счет , субсчет «Налог на добавленную стоимость» (90-3); счет , субсчет «Прибыль убыток от продаж»; счет . В бухгалтерском учете ООО «Принципал» сделаны следующие записи: Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 45 41 175 000 Передан товар ООО «Агент» 62-3 «Расчеты с покупателями и заказчиками по агентскому договору» 90-1 295 000 Отражена выручка от продажи товара 90-3 68-2 «Расчеты по НДС» 45 000 Начислен НДС 90-2 45 175 000 Списана товара 44 76-5 «Расчеты с агентом» 20 000 Начислено агентское вознаграждение 19 76-5 «Расчеты с агентом» 3 600 Отражен НДС по агентскому договору 90-2 44 20 000 Списано агентское вознаграждение 68-2 «Расчеты по НДС» 19 3 600 Принят к вычету НДС по агентскому вознаграждению Получен счет-фактура 76-5 «Расчеты с агентом» 62-3 «Расчеты с покупателями и заказчиками в рамках агентского договора» 295 000 Зачтена задолженность покупателей 51 76-5 «Расчеты с агентом» 271 400 Перечислены денежные средства ООО «Агент» от продажи товара 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» 99 55 000 Отражен финансовый результат от продажи товара Окончание примера.

Более подробно с вопросами, касающимися правовых основ агентского договора, бухгалтерского учета и налогообложение операций у агента и принципала, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR — ИНТЕРКОМ — АУДИТ» «Посредническая деятельность».

НДС по агентскому договору — инструкции для агентов и принципалов

Агентский договор — форма посреднического договора, при которой заказчик поручает исполнителю задание. Как правило, это продажа или покупка товаров, работ и услуг.

В агентском договоре заказчик выступает принципалом, а исполнитель — агентом. Особенность агентского договора в том, что задачи выполняются как от имени принципала, так и от имени агента, но всегда за счет принципала. По итогу выполнения договора агент получает вознаграждение.

Заказчик может прописать в договоре фиксированную сумму, процент от суммы сделки, пообещать передать в награду полученную от продажи прибыль или экономию на покупке. Разберемся, как работать с НДС и счетами-фактурами при продаже и покупке товаров по агентскому договору.

Порядок зависит от того, на чье имя оформлена сделка: заказчика или исполнителя. Всего возможно четыре ситуации. Если товары продаются от имени заказчика, то начислять НДС, выставлять и регистрировать счета-фактуры нужно в стандартном порядке.

Действуйте так же, как при работе без посредников:

  • Зарегистрируйте счет-фактуру в книге продаж. По итогам этого же квартала включите НДС в декларацию.
  • Выставите счет-фактуру за пять календарных дней с момента отгрузки или получения аванса.
  • Начислите НДС в день, в который агент передал товары покупателю. Если была предоплата, то НДС начисляется дважды: на день аванса и на день передачи.

Налог платится по итогам квартала — до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если товар продается от имени агента, то с покупателем вам взаимодействовать не придется. Агент сам выставит ему все счета-фактуры, а вам передаст их копии или сведения из них в другой удобной форме, о которой вы договоритесь. На основе полученных копий начислите НДС и перевыставите счета-фактуры агенту.

Всего нужно выполнить три шага:

  • Начислите НДС в день отгрузки, а если получили предоплату, начислите налог дважды — при получении аванса и при отгрузке.
  • Зарегистрируйте перевыставленный счет-фактуру в книге продаж в том квартале, в котором провели отгрузку или получили аванс. При регистрации в графах 7 и 8 укажите данные покупателя, в графах 9 и 10 — данные вашего агента.
  • Перевыставите агенту счет-фактуру в течение пяти дней. В его строках 2, 2а и 2б укажите свои данные, в строке 1 проставьте номер, который соответствует вашему порядку счетов-фактур. Остальные данные возьмите из копии, полученной от агента. Помните, что дата в перевыставленном документе должна соответствовать той, что указана в счете покупателя.

Закрепите в агентском договоре условие о сроке, в который агент должен передавать вам информацию об отгрузках и авансах или выданных покупателям счетах-фактурах.

Это нужно, чтобы не опоздать с начислением налога и выставлением счета-фактуры.

При покупке товаров от вашего имени продавец выставит счет-фактуру напрямую на вас. Зарегистрируйте ее в книге покупок в стандартном порядке и примите входящий НДС к вычету. При покупке товаров от имени агента он получит счет-фактуру от продавца на свое имя и перевыставит на вас.

Перевыставленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок.

Сделайте это в квартале, в котором выполнили все условия для принятия входного НДС к вычету или в следующем, если хотите перенести вычет.

В графах 9 и 10 укажите данные продавца, в графах 11 и 12 — данные агента.

Если в один день выставлено или получено несколько счетов-фактур, их можно заменить одним сводным счетом-фактурой, которые обобщит информацию из всех документов. Со стороны исполнителя порядок работы с НДС и счетами-фактурами вновь зависит от того, на чье имя оформляется сделка: на имя агента или на имя заказчика.

Рассмотрим четыре ситуации. Если вы продаете товары от имени принципала, то у вас минимальные обязанности. Принципал сам начислит НДС и выставит покупателям счета-фактуры.

Вашей обязанностью будет только оформление агентского вознаграждения.

Если вы продаете товары от своего имени, то должны выписать и зарегистрировать в учетной книге счет-фактуру на имя покупателя. Документ составьте в двух экземплярах в течение 5 дней с даты передачи товаров покупателю (получения аванса). Один экземпляр отдайте покупателю, другой — заказчику по договору.

На основе полученной копии принципал выставит вам счет-фактуру с теми же показателями. Ее нужно зарегистрировать в части 2 журнала учета счетов-фактур, в книгу покупок ничего вносить не нужно. Счет-фактуру, выставленный покупателю товаров принципала, зарегистрируйте в первой части журнала учета счетов-фактур.

Если вы покупаете товары от имени принципала, то не можете принять входной НДС к вычету, так как приобретенные товары не переходят в вашу собственность. Продавец сразу выпишет счета-фактуры на товары на имя принципала, поэтому перевыставлять ничего не придется.

Если покупаете товары от своего имени, принять входной НДС к вычету тоже нельзя. Но при этом счета-фактуры, полученные от продавца, придется перевыставлять и регистрировать в журнале учета. Действуйте в следующем порядке:

  • Зарегистрируйте перевыставленный принципалу счет-фактуру в части 1 журнала учета.
  • Передайте принципалу заверенные копии счетов-фактур, полученных от продавца.
  • Полученные от продавца счета-фактуры зарегистрируйте в части 2 журнала учета за тот квартал, в котором они составлены.
  • Перевыставите счет-фактуру и передайте его принципалу. В строке 1 укажите порядковый номер счета по вашей нумерации, в строках 2, 2а и 2б данные продавца, в строке 5 реквизиты платежек, а в строках 6, 6а и 6б данные принципала. Все остальные показатели возьмите из счета-фактуры продавца.

Агент может приобрести у продавца товары не только для принципала, но и для себя или других заказчиков.

В этом случае в копии счета-фактуры количество приобретенных товаров не будет совпадать с тем, который агент выставляет заказчику. Это нормально, так как чужие товары исключены из документа. Весь раздел про агентское вознаграждение актуален только для агентов на ОСНО.

Спецрежимники НДС на агентское вознаграждение не начисляют и счета-фактуры не выставляет. На агентское вознаграждение НДС начисляется по формуле: НДС = Сумма вознаграждения и (или) дополнительной выгоды × 20 % Ставка налога всегда равна 20 % и не меняется, даже если товары облагаются налогом по ставке 10 %, 0 % или не облагаются вовсе.

Исключения предусмотрены только для:

  1. сдачи в аренду помещений иностранцам и иностранным организациям;
  2. медтоваров по Перечню Правительства РФ;
  3. изделий художественных промыслов народов.
  4. ритуальных принадлежностей, работ и услуг

НДС начисляется в тот день, в который выполнен договор. Эта дата должна быть определена в самом агентском договоре, например день утверждения отчета заказчиком. Далее исполнитель выставляет заказчику счет-фактуру.

На это дано пять дней с даты выполнения договора.

Агент регистрирует счет в книге продаж, заказчик — в книге покупок.

На основании этого документа заказчик может принять входной НДС к вычету. Сформируйте такие проводки: У принципала Дт 44 Кт 76 Отражено вознаграждение агенту ДТ 19 КТ 76 НДС с вознаграждения Дт 68-НДС Кт 19 Налоговый вычет по НДС (при наличии права на него) ДТ 76 Кт 51 Перечислено вознаграждение У агента Дт 76 Кт 90 Отражено вознаграждение за выполнение договора Дт 90 Кт 68 Начислен НДС с вознаграждения Дт 51 Кт 76 Получено вознаграждение Ведите учет НДС по посредническим договорам в .

Формируйте счета-фактуры, ведите книги покупок, продаж и журнал учета счетов-фактур, начисляйте НДС, платите налоги и сдавайте отчетность через интернет. А еще в бухгалтерии удобно вести расчеты с сотрудниками, проверять контрагентов и консультироваться с экспертами. Все новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе в подарок.
Все новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе в подарок.

НДС при посреднических сделках: что должен сделать посредник

4 марта 2015 4 марта 2015 Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям Вопрос исчисления НДС при посреднических операциях нередко вызывает затруднения у бухгалтеров, особенно в случаях, когда кто-то из участников не является плательщиком налога.

Как и когда исчислять налог, какие документы оформлять и каким образом?

На эти вопросы мы ответили в статье «».

Это было сделано с позиции некоего обобщенного «комитента», то есть лица, в интересах которого посредник совершает операции.

А сегодня мы рассмотрим те же вопросы с позиции посредника.

При продаже товаров (работ, услуг) через посредника обязанность по уплате НДС по этой операции возникает у комитента, поскольку по Гражданскому кодексу он остается собственником товара, переданного посреднику «на реализацию» (ст.

, ГК РФ). Соответственно, документы по этой сделке также должны в конечном итоге исходить от комитента. Порядок оформления этих документов зависит от того, действует посредник от своего имени, или от имени комитента.

В последнем случае все просто: посредник при совершении сделки (поступлении аванса) получает от комитента счет-фактуру, в книге покупок его не регистрирует, и просто передает документ покупателю.

Если же (что бывает чаще) сделка проходит от имени посредника, то документооборот усложняется.

Сначала посредник выставляет счет-фактуру от своего имени и один экземпляр передает покупателю товаров, работ, услуг. Дату и номер документу посредник присваивает, исходя из действующей у него хронологии.

В строках 2, 2а и 2б посредник указывает свои данные. Этот счет-фактуру нужно зарегистрировать в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, без регистрации в книге продаж (п.

7 правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур*, абз. 6 п. 20 правил ведения книги продаж**). Затем показатели этого счета-фактуры нужно сообщить комитенту.

На основе этих данных он составит счет-фактуру уже от своего имени и передаст его посреднику. Посредник, получив этот документ, в книгу покупок его не вносит, но регистрирует в ч.

2 журнала полученных и выставленных счетов-фактур (п.

11 правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, пп. «в» п. 19 правил ведения книги покупок). Наконец, после того, как посредническая услуга оказана, посредник составляет еще один счет-фактуру — на свое вознаграждение.

Этот документ регистрируется в книге продаж и ч.

1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. п. 1, 7 правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, абз.

1 п. 20 правил ведения книги продаж).

Как мы уже говорили, при продаже товаров (работ, услуг) через посредника, собственником товара, переданного посреднику «на реализацию» остается комитент (ст. , ГК РФ). Соответственно НДС по такой реализации платит не посредник, а комитент. Поэтому тот факт, что посредник не является плательщиком НДС на документооборот по этому налогу повлияет только в части счета-фактуры на вознаграждение.

Этого документа просто не будет. Все же остальные документы посредник составляет точно также, как и в варианте 1.

Но тут посреднику надо помнить, что с 1 января 2015 г.

в подобной ситуации он должен представлять в налоговый орган журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронной форме. Освобождение от этой обязанности получили только посредники, которые одновременно являются налоговыми агентами (пп. «б» п. 2 , ч. 5 Закона № 134-ФЗ).

В ситуации, когда комитент не является плательщиком НДС, реализация товара пройдет без НДС. Следовательно, счета-фактуры по этой сделке составляться и выставляться не будут (письмо Минфина России от 31.05.11 № 03-07-11/152; см. «»). Так что посреднику останется только выставить счет-фактуру на сумму своего вознаграждения (письмо Минфина России от 22.01.15 № 03-07-11/1698; см.

«»). Этот документ регистрируется в обычном порядке — в книге продаж и ч.

1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Дополнительных обязанностей по представлению в инспекцию документов в электронном виде у посредника в рассматриваемой ситуации не возникает.

Это, пожалуй, самый простой вариант — никакого документооборота, связанного с НДС, не будет вообще! Дополнительных обязанностей по предоставлению налоговикам электронных документов тут тоже не возникает, поскольку в рамках посреднической деятельности посредник не выставляет и не получает счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Дополнительных обязанностей по предоставлению налоговикам электронных документов тут тоже не возникает, поскольку в рамках посреднической деятельности посредник не выставляет и не получает счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

А получение/выставление таких счетов-фактур — одно из обязательных условий, предусмотренных законом (п. п. 5.1, 5.2 НК РФ). Перейдем теперь к покупке товаров, работ или услуг.

Тут варианты будут другие. Документооборот посредника при покупке товаров не зависит от того, является ли комитент плательщиком НДС. Ведь документы ему выставляет продавец товара и посредник в любом случае должен провести работу по перевыставлению счетов-фактур, даже если комитенту –неплательщику НДС это фактически и не требуется. Законодательство не освобождает посредника от такой обязанности.

А вот документооборот по вознаграждению, как и в случае с продажей товара, зависит исключительно от системы налогообложения самого посредника. Если он платит НДС, то счет-фактура выставляется.

Если нет — не выставляется. При этом посредники — неплательщики НДС должны помнить про обязанность вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении посреднической деятельности (п. 3.1 НК РФ). Так что, по сути, при покупке для посредника сводится все к одному варианту.

Понятно, что если посредник действует от имени комитента, то счет-фактура будет сразу составлен на имя последнего.

Посреднику останется лишь передать соответствующий документ в бухгалтерию комитента, нигде у себя его не регистрируя. В более распространенных ситуациях, когда посредник заключает сделки от своего имени, документооборот будет таким.

Поскольку счет-фактура в таком случае будет выписан на имя посредника, то он должен будет зарегистрировать его в ч.

2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге покупок (п. 11 правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, пп.

«г» п. 19 правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ ).

На основании этого счета-фактуры, посредник формирует свой документ. При этом дата берется та, которая указана в счете-фактуре продавца. А номер посредник ставит свой (пп.

«а» п. 1 правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ ). В строках 2, 2а и 2б нужно указать данные продавца (не свои!).

Свои данные и сведения о посредническом договоре тоже можно внести в этот счет-фактуру, но лишь как дополнительные и без нарушения последовательности расположения обязательных реквизитов (письма Минфина России от 02.08.12 № 03-07-09/103 и от 20.07.12 № 03-07-09/87; см.

«»). Составленный таким образом документ нужно зарегистрировать в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, не регистрируя в книге продаж (п. 7 правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п.

3 правил ведения книги продаж) и передать комитенту вместе с копией счета-фактуры продавца (пп. «а» п. 15 правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур). Поскольку в этой ситуации посредник при любом варианте *** получает и (или) выставляет счета-фактуры по сделкам в рамках посреднического договора, то на него распространяется действующая с 1 января 2015 года обязанность представлять в налоговый орган журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронной форме.

Освобождение от этой обязанности получили только посредники, которые одновременно являются налоговыми агентами (пп. «б» п. 2 , ч. 5 Закона № 134-ФЗ).

* Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением правительства РФ . ** Правила ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв.

постановлением правительства РФ . ***За исключением, пожалуй, одной ситуации: когда посредник не является плательщиком НДС и приобретает товары также без НДС.

Тут не будет ни входного счета-фактуры, ни счета-фактуры по вознаграждению. 34 755 34 755 34 755 34 755

  • Да, должно
  • Возникает, если «Лори» не является плательщиком НДС
  • Нет, не должно
  • Да, все правильно
  • Организация «Лайн», применяющая УСН, заключила посреднический договор, по которому обязалась приобретать на территории РФ товары для организации «Лори», действуя от своего имени и за счет комитента. Возникает ли у «Лайна» обязанность представлять в налоговые органы журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронной форме?
    • Да, возникает, если «Лайн» не является налоговым агентом
    • Возникает, если «Лори» является плательщиком НДС
    • Возникает, если «Лори» не является плательщиком НДС
    • Не возникает
  • В данной ситуации такие счета фактуры не составляются
  • Да, возникает, если «Лайн» не является налоговым агентом
  • По агентскому договору организация А приняла обязательства по реализации через свой торговый дом продукции организации Б от имени и за счет последней. При этом счета-фактуры по поставкам организация А выписывает от своего имени, указывая в примечании, что действует от имени Б на основании агентского договора.

    Правильно ли организован документооборот?

    • Да, все правильно
    • Нет, организация A должна выставлять покупателям два счета-фактуры, один от своего имени, другой от имени организации Б
    • Нет, счет-фактуру выставляет организация Б, а посредник (организация А) лишь передает его покупателям
    • Нет, организация А не имеет права делать примечания в счете-фактуре
  • ООО «Белоснежка» (применяет ОСНО) заключила с индивидуальным предпринимателем (УСН) агентский договор, по которому ООО принимает на себя обязательства по реализации продукции, изготовляемой предпринимателем (мебель и предметы интерьера).

    ООО действует от своего имени и за счет предпринимателя. Должно ли ООО регистрировать в книге продаж счета-фактуры, выставляемые покупателям продукции?

    • Да, должно
    • Должно, если составляется сводный счет-фактура за период
    • В данной ситуации такие счета фактуры не составляются
    • Нет, не должно
  • Возникает, если «Лори» является плательщиком НДС
  • Должно, если составляется сводный счет-фактура за период
  • Нет, организация А не имеет права делать примечания в счете-фактуре
  • Нет, счет-фактуру выставляет организация Б, а посредник (организация А) лишь передает его покупателям
  • Нет, организация A должна выставлять покупателям два счета-фактуры, один от своего имени, другой от имени организации Б
  • Не возникает

Популярное за неделю44 3175 4877 0814 2586 ответов на форуме

Кто такие налоговые агенты по НДС?

Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока.

Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании. Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела. Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway Подписка на уведомления о новых статьях Подписаться Мне не интересно

Ольга Аввакумова 3 марта 2014 Чтобы избавить малый бизнес от некоторых сложностей, государство освободило от НДС компании на УСН, ЕНВД и других спецрежимах.

Но это освобождение не распространяется на налоговых агентов по НДС.

Так, если вы арендуете помещение у госорганов, то должны в обязательном порядке заплатить налог и подать декларацию по НДС. В каких еще операциях предприниматели становятся налоговым агентом по НДС?

В некоторых случаях налог в бюджет государства платит не сам налогоплательщик, а другая компания. Как правило, эта компания является источником дохода для самого плательщика налога, она платит налог не из своего кармана, а из денег, причитающихся налогоплательщику.

Поэтому эта компания заранее удерживает сумму налога из дохода и сама перечисляет ее в налоговую. Компания, которая платит налог за налогоплательщика, называется налоговым агентом.

Иными словами, она выступает посредником между налогоплательщиком и государством.

Схема возникла по причине того, что в некоторых ситуациях налогоплательщик сам не может заплатить налог.

Случаи, когда государство возлагает на вас обязанности налогового агента по НДС, перечислены в. Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:

  1. покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является РФ (этот нюанс подробно рассмотрим чуть ниже);
  2. арендуете государственное имущество у органов власти или купили его в собственность.

Редкие случаи:

  1. покупаете имущество банкрота;
  2. продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
  3. как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
  4. построили судно и в течение 46 дней после перехода права собственности не зарегистрировали его в Международном реестре судов.

Остановимся на самых распространенных операциях. Строить судно вам, возможно, не придется, а вот покупать у иностранной фирмы импортный товар или заказывать услуги — вполне.

Сделка с иностранцем повлечет за собой отчетность по НДС и перечисление налога, если выполняются следующие условия:

  • Приобретаемый товар или услуга облагаются НДС. Полный перечень операций, освобожденных от НДС, приведен в . Самые распространенные — покупка неисключительных прав на ПО или научно-исследовательские услуги.
  • Местом реализации является РФ.
  • Поставщик-иностранец не состоит на учете в налоговой в России. Всегда уточняйте этот факт при заключении контракта с иностранным продавцом. Если у иностранной компании есть подразделение в России, то отчитываться по НДС вам не придется. Также, если вы заказываете товары или услуги у физлица, то налоговым агентом вы не будете.

У товаров определить место реализации просто.

Если товар изначально в момент отгрузки находится в России, то значит местом реализации и будет РФ. В случае если поставщик будет поставлять товар из своей страны, налоговым агентом по НДС вы не будете и уплатите НДС на таможне. С услугами дела обстоят сложнее, потому что место реализации определяется по-разному, в зависимости от вида услуги.

И тогда местом реализации услуг будет признаваться либо та страна, где вы находитесь, либо место, где находится ваш исполнитель, или какое-то другое место.

Место реализации работ и услуг рассматривается в . Остановимся на тех, которые встречаются чаще всего в жизни предпринимателей.

Если вы заказываете следующие услуги, то местом их реализации однозначно будет территория РФ, потому что вы работаете в России:

  1. бухгалтерские и аудиторские услуги;
  2. аренда имущества, кроме недвижимости и авто.
  3. передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и т п.;
  4. реклама и маркетинг;
  5. предоставление персонала;
  6. инжиниринговые услуги;
  7. консультационные услуги;
  8. разработка ПО;
  9. услуги по обработке информации;
  10. юридические услуги;

Место реализации всех остальных услуг будет определяться по месту:

  1. их фактического оказания, например, если это услуги в сфере образования;
  2. нахождения товара при отправлении и в пункте назначения, если вы заказывали транспортные услуги.
  3. нахождения имущества, если это работы или услуги, связанные с ним;

Если вы определили, что все три условия выполняются, значит, вы являетесь налоговым агентом по НДС.

Поставщик-иностранец не сможет самостоятельно перечислить НДС в налоговую, он не состоит там на учете.

Сумму налога вам нужно рассчитать самим и удержать из выплаты иностранцу. Чаще всего сделки происходят в иностранной валюте.

Чтобы определить НДС, пересчитайте сумму дохода иностранного поставщика в рубли на дату выплаты денег. Если в контракте установлена стоимость товаров или услуг с учетом налога, то определить НДС просто: умножьте эту сумму на ставку 18/118. Если вы купили , то нужно умножать на 10/110.

Если в контракте указана цена без учета налогов, то сумму НДС можно узнать, умножив стоимость договора на 10% или 18%. Счет-фактуру вам тоже придется выставить самим себе, но от имени иностранного поставщика.

Необходимо это сделать в течение 5 дней со дня оплаты.

В строках «Продавец» и «Адрес» нужно указать данные зарубежного контрагента, которые можно взять из контракта. ИНН у иностранца нет, поэтому в строке 2б поставьте прочерк.

В полях «Покупатель», «Адрес» и «ИНН» нужно заполнить свои данные. В остальном счет-фактура ничем не отличается от обычных случаев. НДС, удержанный у иностранца, нужно перечислить в свою налоговую в следующие сроки:

  1. при покупке товаров — до 20 числа месяца, следующего за кварталом;
  2. при заказе работ и услуг НДС необходимо заплатить одновременно с выплатой денег иностранному лицу. В банк подаются одновременно две платежки — на оплату налога и на оплату услуг контрагенту.

Также до 20 числа месяца, следующего за кварталом, нужно подать декларацию по НДС.

За операции налогового агента отвечает второй раздел. В случае с арендой и покупкой имущества вы будете налоговым агентом по НДС, если это государственное имущество и вашим арендодателем или продавцом являются органы власти. Чаще всего это бывает комитет по управлению имуществом.

Как налоговому агенту по НДС вам придется рассчитать сумму налога и удержать ее из арендной платы или из оплаты стоимости имущества, если вы покупаете помещение в собственность.

НДС в этом случае рассчитывается аналогично предыдущему. В договоре аренды или купли-продажи имущества стоимость может быть установлена с учетом НДС или без него. В зависимости от этого условия налог будет вычисляться по-разному.

Если стоимость в договоре указана с учетом НДС, то, чтобы вычислить сумму удержания, вам нужно умножить ее на ставку 18/118. Если в договоре вы видите цену без учета НДС, то вам нужно просто умножить ее на 18%, и вы получите сумму, которую нужно удержать и перечислить в налоговую. В течение 5 дней со дня оплаты не забудьте составить счет-фактуру.

В полях «Продавец», «Адрес» и «ИНН» нужно указать данные арендодателя или продавца из договора. А в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты.

Остальные строки счета-фактуры заполняются по общим правилам. До 20 числа месяца, следующего за кварталом, перечислите НДС в налоговую и подайте декларацию с заполненным разделом 2.

На этом все обязанности налогового агента будут исполнены.

С 2014 года отчетность по НДС необходимо сдавать в электронном виде. Обращаем ваше внимание, что это правило не распространяется на налоговых агентов на спецрежимах (УСН, ЕНВД и т д.).

В 2014 году вы имеете полное право сдавать отчетность на бумаге, а вот с 2015 года уже только в электронном виде.