Главная - Другое - Как в договоре аренды разделить разные видов деятельности

Как в договоре аренды разделить разные видов деятельности


Как в договоре аренды разделить разные видов деятельности

Если в договоре аренды в ТЦ объект аренды разделен на торговую площадь с выделением кв.


м,и эта площадь соответственно меньше всей площади объекта аренды, фактически в объекте аренды нет никаких перегородок, стен и т.д. разделяющих эти площади. При этом, часть общей площади задействована под склад.

Для расчета ЕНВД правильным будет использовать выделенную по договору аренды, или брать общую площадь объекта аренды?г. Кострома • Вопросов: 4 Юрист на сайтеотзывов: 70 349•ответов: 207 926•г.

ПермьДля расчета ЕНВД нужно руководствоваться статьей 346.29 НК РФ, брать общую площадь.УточнитьВам помог ответ: ДаНет

Адвокат отзывов: 4 190•ответов: 17 038•г.

УльяновскПисьмо Минфина РФ от 27.07.2011 № 03-11-06/3/87Вопрос: ООО применяет общую систему налогообложения. Наряду с оптовой торговлей ООО предполагает осуществлять розничную торговлю.Оптовую и розничную торговлю ООО будет осуществлять в арендованном помещении, определенном в договоре аренды как часть нежилого помещения здания птичника площадью 439,30 кв.

м, цель использования арендуемого помещения определена как складирование и хранение товаров народного потребления, а также как офис с правом использования в качестве местонахождения исполнительного органа арендатора.Помещение разделено капитальной перегородкой на две части, при этом в каждую из частей имеется отдельный вход. Одну часть помещения (офис, площадь — менее 100 кв. м) предполагается использовать для обслуживания покупателей, здесь будут расположены стенды с образцами товаров, а также будут производиться расчеты с покупателями и выписываться документы для получения товаров на складе.Вторая часть будет использоваться в качестве склада для хранения товара, также данная часть помещения будет являться местом выдачи товара покупателям.Площадь торгового зала не выделена ни в инвентаризационных, ни в правоустанавливающих документах, в частности в договоре аренды, приложениях, дополнениях, схемах и планах к договору.

В договоре аренды и в экспликации (поэтажном плане) часть офисного помещения также не выделена.Арендуемое помещение подключено к инженерным коммуникациям (свет, вода, канализация, отопление).Имеет ли ООО право применять систему налогообложения в виде ЕНВД?Подпадает ли розничная торговля под определение «торговля по образцам»?Будет ли арендуемое помещение являться стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, в соответствии со ст. 346.27 НК РФ или же оно является стационарной сетью, не имеющей торговых залов?Подпадает ли арендуемое помещение или какая-либо его часть под определение «площадь торгового зала» в соответствии со ст.

346.27 НК РФ?В связи с тем что площадь торгового зала не определена ни в инвентаризационных, ни в правоустанавливающих документах, необходимо ли ООО выделить площадь торгового зала?Ответ:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 27 июля 2011 г. N 03-11-06/3/87Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и, основываясь на содержащейся в письме информации, сообщает следующее.Согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 (далее — Положение), и Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45 н (далее — Регламент), в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.При этом в соответствии с Положением и Регламентом в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.При этом следует иметь в виду, что согласно п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в частности, в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.

м по каждому объекту организации торговли (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Кодекса), розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (пп.

7 п. 2 ст. 346.26 Кодекса).В соответствии со ст.

346.27 Кодекса розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности, в частности, не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля)).Указанной статьей Кодекса установлено, что стационарная торговая сеть — торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям.Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, — торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей.

К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.Площадь торгового зала — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.Площадь торгового зала — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, — торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиС.В.РАЗГУЛИН27.07.2011Задать вопросВам помог ответ: ДаНет

Адвокат отзывов: 3 135•ответов: 9 202•г. Ростов-на-ДонуСт. 346,27 НК РФплощадь торгового зала — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;УточнитьВам помог ответ: ДаНет

Адвокат отзывов: 200•ответов: 643•г.

Полярные Зори Это лучший ответ В Вашей ситуации для расчета ЕНВД будет браться вся площадь помещения.

А вся проблема в том, что у Вас не разделены площади «торгового зала» и, к примеру, склада. Поэтому доказать впоследствии налоговикам, а так же и суду то, что Вы торгуете только на этой площади, а эту используете под склад будет проблематично.УточнитьВам помог ответ: ДаНет

Юрист отзывов: 2 679•ответов: 6 638•г. Кирово-ЧепецкКак указано в ст.

346.27 НК РФ, к стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях или их частях, имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли.

К данной категории торговых объектов относятся в том числе магазины.Под магазином понимается специально оборудованное здание (или его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.Площадью торгового зала признается часть магазина, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

Площадь подсобных помещений, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

К таким документам относятся, например, договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды.Как указывают финансисты, если розничная торговля осуществляется с использованием нескольких торговых помещений с площадью торгового зала не более 150 кв. м в каждом, которые расположены в одном здании и относятся согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам к одному магазину, то для целей уплаты ЕНВД площадь всех торговых залов таких помещений суммируется.Задать вопросВам помог ответ: ДаНет

Юрист отзывов: 3 643•ответов: 14 497•г. СаратовПЛОЩАДЬ ТОРГОВОГО ЗАЛА ВЫДЕЛЕНА В ДОГОВОРЕ АРЕНДЫ.

НК РФ НЕ ГОВОРИТ, ЧТО ЧАСТЬ ПЛОЩАДИ ТОРГОВОГО ЗАЛА ДОЛЖНА БЫТЬ ОБОСОБЛЕНА ОТ СКЛАДА ПЕРЕГОРОДКАМИ. ПОЭТОМУ НАЛОГ ДОЛЖЕН ОПРЕДЕЛЯТЬ ПО ПЛОЩАДИ, УКАЗАННОЙ В ДОГОВОРЕ АРЕНДЕ – ПЛОЩАДИ ТОРГОВОГО ЗАЛА.ст. 346 НК РФплощадь торгового зала — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;Задать вопросВам помог ответ: ДаНет

Юристов онлайн Вопросов за суткиВопросов без ответовПодписаться на уведомленияМобильноеприложениеМы в соц.

сетях

© 2000-2021 Юридическая социальная сеть 9111.ru *Ответ на вопрос за 5 минут гарантируется авторам VIP-вопросов.

МоскваКомсомольский пр., д. 7Санкт-Петербургнаб.
р. Фонтанки, д. 59Екатеринбург:Нижний Новгород:Ростов-на-Дону:Казань:Челябинск:Администратор печатает сообщение

ПСН и УСН: подробный гид по совмещению режимов в 2021 году

Совмещение налоговых режимов в одном ИП — всегда бухгалтерская головная боль, так как нужно разделять по разным руслам то, что бывает трудно разделимым.

Я составил гид по совмещению упрощенки и патентной системы индивидуальными предпринимателями в 2021 году. Начнем с ограничений, а дальше перейдем к раздельному учету. На одной упрощенке можно доработать по доходам в 2021 году аж до 200 миллионов, но как только мы присоединяем к УСН патентную систему налогообложения, то сразу предельно возможный размер выручки в целом по ИП падает до 60 миллионов рублей.

На одной упрощенке можно доработать по доходам в 2021 году аж до 200 миллионов, но как только мы присоединяем к УСН патентную систему налогообложения, то сразу предельно возможный размер выручки в целом по ИП падает до 60 миллионов рублей. Иначе «слетим» с ПСН. Как можно обойти ограничение по размеру выручки и все же проработать на ПСН, если скорее всего превысим допустимый порог, например, ближе к концу года?

В этом случае можно взять патент не на весь год, а только на тот период, в котором мы точно не перешагнем 60 миллионов в целом по выручке до конца действия патента. Например, берем ПСН на 9 месяцев, предполагая, что в октябре, вероятнее всего, ограничение будет нарушено.

Рекомендуем прочесть:  Как заказать егрн в мфц

Мы уже . Упрощенка ограничена по средней численности в 130 человек. Правда после порога в 150 миллионов по доходам и в 100 человек по средней численности увеличиваются налоговые ставки: 20% и 8% для «доходно-расходной» и «доходной УСН» соответственно.

Но это по-прежнему все та же упрощенка.

Для ПСН численность наемных работников, рассчитанная по правилам статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек в совокупности по всем патентным видам деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем. Тех работников, которые заняты в видах деятельности на УСН в расчет ограничений не берем (Письмо Минфина от 20.09.2018 N 03-11-12/67188 со ссылкой на Определение Верховного суда по этой теме).Исходя из этого, максимальная средняя численность работников у ИП может быть 145 человек: 130 на УСН и 15 на ПСН. Правда я встретил и противоположное мнение, что исходя из нормы пп.

15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, речь идет о максимальном количестве в целом по ИП. Но думаю, что все же первый подход правильный.

Для этого нужно вести раздельный учет работников. Легче всего с работниками, которых прямо можно отнести к конкретному виду деятельности. Например, продавцы в точках на патенте или работники, скажем, занятые только в услугах на упрощенке.

Это всегда можно подтвердить «штаткой» и трудовыми договорами. Что касается общего персонала, администраторов, менеджеров, бухгалтеров (если таковые не на аутсорсе), то с ними сложнее.

Их придется включать в расчет при ПСН. Так что наращивание «общепроизводственного персонала» сузит возможности применения ПСН по численности. Кстати, если по договорам ГПХ трудятся самозанятые, то их в расчет ограничений по численности включать не нужно (Письмо Минфина России от 05.11.2021 N 03-11-11/96015).

Для деятельности на патентной системе налогообложения ограничений по остаточной стоимости основных средств не установлено. Для предпринимателей на УСН остаточная стоимость ОС, определенная по правилам бухгалтерского учета, не должна превышать 150 миллионов рублей. При этом нужно учитывать остаточную стоимость тех ОС, которые используются только при УСН ().

При этом нужно учитывать остаточную стоимость тех ОС, которые используются только при УСН (). Стоимость ОС, используемых только в патентной деятельности, на возможность применения УСН не влияет.

Т.е. основные средства — это та область, где законодательство о бухгалтерском учете «залезает» на деятельность ИП. Конечно, это огромные значения, и как писал классик русской литературы «редкая птица долетит до середины Днепра.». Но ограничения существуют. Если ОС одновременно используется в обоих видах деятельности, то думаю, что оно должно приниматься при расчете лимита по УСН как полноценная единица.

Когда-то было совершенно шальное, по-другому не назовешь, письмо ФНС (Письмо ФНС России от 28.03.2013 N ЕД-3-3/1116), в котором говорилось: ИП на территории одного субъекта не вправе в отношении части сдаваемых в аренду нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности, применять ПСН, а в отношении остальной части сдаваемых в аренду нежилых помещений, применять, например, УСН.

Актуальная позиция совершенно другая: совмещение УСН и ПСН в одном регионе по одному и тому же виду деятельности, но на разных объектах разрешено (Письмо Минфина от ). Совмещение ПСН и УСН потребует ведения двух книжек: одна для ПСН, другая для упрощенки. ИП, совмещающие УСН и ПСН, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов.

В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Это самый простой вариант, так как нужно разделить только доходы и страховые платежи, а с самими расходами возиться не нужно.

Обычно доходы распределить проще, чем расходы, например, по кассовым аппаратам в точках на разных системах, или, если доходы от УСН приходят только от корпоративных клиентов по банку. «Засада» может быть, когда в одной точке идет совмещение ПСН и УСН по группе товаров, которыми, например, нельзя торговать на патентной системе (автомасла в магазинах запчастей или некоторые группы товаров, подлежащие маркировке).

«Засада» может быть, когда в одной точке идет совмещение ПСН и УСН по группе товаров, которыми, например, нельзя торговать на патентной системе (автомасла в магазинах запчастей или некоторые группы товаров, подлежащие маркировке).

При этом может быть один кассовый аппарат с двумя отделами, настроенными на разные системы налогообложения. Экваринговые платежи приходят «в одной куче», и бывает крайне трудоемко делить их по видам деятельности, сопоставляя с отчетами о розничных продажах.

Теперь о распределении страховых взносов. Страховые взносы с оплаты труда работников, занятых только в деятельности на ПСН или УСН, распределяем «прямо» и с этим никаких неоднозначностей нет. Что касается страховых взносов с оплаты труда работников, занятых сразу в деятельностях по двум режимам налогообложения, а также страховых взносов ИП «за себя» — их распределяют пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов (Письмо Минфина России от 29.12.2021 N 03-11-03/4/116148).

Самой методики распределения по долям доходов Налоговый кодекс не устанавливает, ограничиваясь лишь общим положением о необходимости такой работы и отправной точки в виде пропорции доходов.

Поэтому нужно самостоятельно закрепить порядок расчета в своей учетной политике, например: «В целях уменьшения суммы налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения на сумму уплаченных страховых взносов с оплаты труда работников, занятых в обоих видах деятельности, а также на сумму страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем, применяется следующая методика расчета:

  1. в расчет принимаются доходы по „кассовому методу“, фактически полученные в данном месяце;
  2. расчет производится ежемесячно;
  3. в расчет принимаются фактически уплаченные страховые взносы в данном месяце;
  4. распределение производится пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов, в соответствии с порядком, определенным выше.»

Уточнение по поводу «фиксированных» страховых взносов: периодичность их уплаты в течение года не регламентируется. Поэтому нужно самим решить, как выгоднее их уплачивать, в какой сумме и в каком месяце, исходя из соотношений выручки.

От этого зависит их доля для ПСН и УСН. Это более сложный вариант, так как нужно распределять еще и расходы.Первый этап.

Мы так же распределяем страховые платежи, как и в первом варианте, уменьшая на них сумму налога при ПСН и включая нужную часть в расходы при УСН.Второй этап.

Распределяем сами расходы. Берем пропорцию, в которой учитываем фактически оплаченные расходы в данном месяце, а также выручку этого же месяца. Определяем долю, относящуюся к УСН, и берем ее в расходы.Третий этап.

Если есть основные средства, занятые в обоих видах деятельности, нужно определить, какую долю мы можем включить в расходы при УСН.

Оплаченная стоимость ОС принимается в расходы равными частями поквартально в течение года. В таком случае привязку целесообразней делать не к месяцу, а к кварталу.

При этом можно «заморочиться» и выбрать какой-либо физический показатель для распределения. Например, если есть привязка к площади помещений или часам работы.

Или все же принимать в расходы стоимость ОС, но пропорционально выручке, определенной ежеквартально. Например, в учетной политике можно установить следующее:«Стоимость основных средств, одновременно занятых в деятельности, по которой применяется патентная система налогообложения и упрощенная система налогообложения, принимается в расходы при упрощенной системе по следующей методике:

  1. определенная выше сумма расходов распределяется пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов;
  2. определяется сумма расходов на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, удовлетворяющая критериям включения в расходы при применении упрощенной системы налогообложения в соответствии со ст. 346.16 НК РФ;
  3. расчет производится ежеквартально;
  4. в расчет принимаются доходы по „кассовому методу“, фактически полученные в данном квартале.»

Вот основные моменты по совмещению двух режимов «в отдельно взятом ИП».

Удачи вам и по возможности полной отдачи от совмещения режимов с минимумом головной боли от ведения раздельного учета! А в вышло долгожданное обновление — мобильное приложение для бухгалтера! Уведомления о новых и выполненных задач, сообщения клиентов, напоминания, события, полезная информация и база организаций теперь в вашем телефоне.

Регистрируйтесь, чтобы получить бесплатный тест-драйв полного функционала сервиса на целый месяц!Андрей Жильцов, : Теги: Пост написан компанией Это авторский материал. Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано. Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка» Онлайн-сервис для бухгалтерских фирм.

Помогает расти, вести любое число клиентов и снизить затраты.

Ведение клиентов, планирование отчетности, выставление счетов, организация и контроль работы сотрудников, общение с клиентом — все самое нужное в одном месте и всегда под рукой, с компьютера или с телефона.

  1. 511
  2. 345 оценили материалы
  3. 50 193 охват за месяц Пользователи, заинтересованныев материалах компании 667 410 за все время
  4. 88 в избранном

Составлен на основе интереса пользователей «Клерка» 7 место Все компании

Одна площадь для двух видов деятельности

О.Я.

Киличенкова, аудитор КГ «Что делать Консалт», А.В. Илюшечкин, эксперт «УНП» Организации, совмещающие «вмененку» с другими режимами налогообложения, платят единый налог со всей площади торгового зала. Такова позиция налоговых органов.

Однако арбитражные суды принимают решение в пользу налогоплательщиков.Рассмотрим ситуацию, когда фирма, применяющая упрощенную систему налогообложения, продает на одной площади товары оптом и в розницу.

По розничной торговле она уплачивает ЕНВД.

В статье 346.29 НК РФ определено, что при исчислении суммы ЕНВД в отношении розничной торговли в качестве физического показателя базовой доходности используется площадь торгового зала в квадратных метрах. Можно ли бухгалтеру поделить площадь торгового зала для расчета «вмененного» налога?В вопросе разделения площади Минфин и ФНС России заняли одну позицию — в расчет единого налога организация включает всю площадь торгового зала (письмо Минфина России от 10.06.04 № 03-05-12/46, письмо МНС России от 04.09.03 № 22-2-16/1962-АС207). В этих документах чиновники рассматривают ситуации, когда ЕНВД применяется наряду с общим режимом налогообложения.

Что касается применения «упрощенки» наряду с ЕНВД, то это также не влияет на порядок исчисления единого налога на вмененный доход. Как подтвердили корреспонденту «УНП» специалисты управления налогообложения малого бизнеса Федеральной налоговой службы, организация, совмещающая «вмененку» и упрощенную систему, для расчета ЕНВД должна использовать всю площадь торгового зала.

Это связано с тем, что Налоговым кодексом не определен порядок распределения площади торгового зала, когда на территории одного торгового объекта одновременно осуществляется деятельность, облагаемая ЕНВД, и деятельность, по которой уплачиваются налоги в соответствии с другими режимами налогообложения.

Поэтому налогоплательщик должен исчислять ЕНВД по розничной торговле исходя из всей торговой площади, на которой он осуществляет данный вид предпринимательской деятельности. Но, на наш взгляд, ситуация обстоит иначе. Поскольку Налоговый кодекс не устанавливает порядок распределения площади, то нет и запрета на разделение площади по разным видам деятельности.

Поэтому организация может распределять площадь торгового зала пропорционально выручке, получаемой непосредственно от деятельности, облагаемой и не облагаемой ЕНВД. Тем более что на налогоплательщика возложена обязанность вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций при совмещении ЕНВД с другими режимами налогообложения (п.

7 ст. 346.26 НК РФ). А все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу плательщика налогов (п. 7 ст. 3 НК РФ). Также стоит учесть, что исчисление ЕНВД с общей площади магазина приведет к двойному налогообложению. Подтверждает правильность такого подхода и арбитражная практика.

Федеральные арбитражные суды различных округов неоднократно указывали, что налогоплательщик при исчислении налоговой базы по ЕНВД вправе определять величину физического показателя площади торгового зала пропорционально выручке, получаемой непосредственно от деятельности, облагаемой ЕНВД (например, постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.03.02 по делу №А26-5332/01-02-04/242, Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.04.04 по делу № Ф04/1815-185/А27-2004 и Федерального арбитражного суда Уральского округа от 23.08.04 по делу № Ф09-3410/04-АК).Также доказать использование площади для целей ЕНВД организация может инвентаризационными и правоустанавливающими документами.

Рекомендуем прочесть:  Сдача на права для мотоцикла

Ведь на их основе определяется площадь торгового зала для расчета «вмененного» налога (ст.

346.27 НК РФ). По разъяснениям Минфина России (письмо от 07.05.04 №04-05-12/25), к таким документам относятся любые имеющиеся у налогоплательщика документы на объект стационарной торговой сети, содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право на пользование данным объектом.

Подтверждающими документами являются договор передачи, договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части. Собственники торговых помещений, чтобы платить ЕНВД только с «торговых» метров, могут конструктивно разделить площадь и зафиксировать изменения в инвентаризационных документах в БТИ.

Не лишним будет уточнить распределение площади внутренним приказом по организации. А тем компаниям, которые арендуют торговые залы, можно рекомендовать заключать отдельные договоры аренды на часть площадей, которые будут использоваться только в целях розничной торговли товарами с указанием этого вида деятельности в договоре аренды. Источник: газета : 5850 9750 ₽ –40%

Как правильно составленный договор аренды поможет избежать налоговых штрафов

13 июня 2012 13 июня 2012 Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям Бухгалтеры уже привыкли, что порядок налогообложения той или иной операции напрямую зависит от ее документального и, в первую очередь, договорного оформления.

А вот в случаях с арендой от формулировок договора может зависеть система налогообложения в целом — ЕНВД или УСН.

Налоговые последствия таких ошибок способны довести предприятие до банкротства. И обиднее всего, когда причина ошибки и краха бизнеса — одна неправильная строчка в договоре аренды. О том, на какие моменты в договорах аренды, кому и в каких именно случаях надо обратить особое внимание, мы расскажем в нашей сегодняшней статье.

Представим ситуацию: организация или предприниматель арендуют помещение, где проводится демонстрация образцов товаров и оформляется договор купли-продажи. Сам товар выдается покупателю в другом месте, например, на складе.

Формально в таком случае мы имеем дело с торговлей по образцам.

Это означает, что применяется, когда помещение находится в объекте стационарной торговой сети. И, соответственно, «вмененка» не применятся, если арендуемое помещение находится вне объекта стационарной торговой сети. Поэтому, оформляя договор аренды, моменты, касающиеся вида арендуемого помещения, нужно зафиксировать максимально четко.

Если арендуется помещение вне объекта стационарной сети (ЕНВД нет), то формулировать договор лучше следующим образом:

«….Арендатор использует помещение в целях размещения образцов реализуемой продукции, демонстрации их покупателям и потенциальным покупателям, а также размещения сотрудников Арендатора….»

. или:

«…помещение передается Арендатору для целей размещения в нем офиса…»

.

Можно также указать, что: «…помещение не имеет торговых залов. Здание, в котором расположено помещение, согласно техническому паспорту и экспликации не является объектом стационарной торговой сети, в том смысле, который придается этому термину Налогового кодекса Российской Федерации…». И в качестве приложений к договору дать копии соответствующих документов.

Такие формулировки будут означать, что путь на ЕНВД налогоплательщику закрыт. Если же арендуется помещение в объекте стационарной сети (ЕНВД есть), то надо, во-первых, прямо указать на это в договоре:

«…Здание, в котором расположено помещение, согласно техническому паспорту и экспликации является объектом стационарной торговой сети, в том смысле, который придается этому термину Налогового кодекса Российской Федерации…»

. А во-вторых, надо обязательно запастись дополнительными документами.

Например, экспликацией помещения, где бы указывалось целевое назначение помещения (торговое) и назывались другие признаки торгового помещения — наличие складов, торговых залов, мест для прохода покупателей и т. д. (см., в частности, постановления Президиума ВАС РФ и , а также письма Минфина России от и ). Лишь эти документы позволят избежать споров с налоговиками о системе налогообложения и применять ЕНВД.

Опишем другую распространенную ситуацию: предприниматель или организация арендуют небольшую площадь в стационарном магазине, имеющем, как и положено, торговый зал. В регионе, где находится магазин, введен ЕНВД для розничной торговли. В описанной ситуации от того, что именно зафиксировано в договоре аренды, может зависеть величина уплачиваемого налога.

Например, если в договоре арендуемое помещение не выделено как

«часть здания, специально оборудованная и предназначенная для ведения торговли»

, то налог нужно уплачивать с площади торгового места.

Если же в договоре четко указано, что арендуется

«часть помещения, имеющая торговый зал определенной площади»

, то налог будет рассчитываться уже на основании площади торгового зала (см. письма ФНС России и , письмо Минфина России ). Таким образом, если торговля реально ведется через небольшой торговый зал, то в целях уменьшения суммы налога необходимо позаботиться о правильной фиксации этого момента в договоре аренды.

Формулировка в данном случае может быть такой: «…помещение представляет собой часть магазина и предназначено для ведения торговли.

Помещение имеет торговый зал, площадью пять квадратных метров, складские и подсобные помещения площадью семь квадратных метров, а также места для прохода (входа и выхода) покупателей, общей площадью два квадратных метра…». Дополнительно можно указать, что помещение передается с торговым оборудованием — прилавками, местами для установки кассовых аппаратов, витринами и т.п.

Либо отметить, что арендатор вправе подобное оборудование устанавливать самостоятельно. Это будет дополнительным подтверждением того, что речь идет о торговом помещении.

Наконец, рассмотрим еще одну ситуацию, касающуюся налогообложения у арендатора. Речь идет о случаях, когда одна и та же компания или предприниматель арендует несколько помещений с торговыми залами. Особенно это важно, если помещения находятся в одном здании.

Тут главная задача — составить договоры таким образом, чтобы было понятно: арендуется несколько самостоятельных объектов. А их объединение не планируется или даже прямо запрещено. Или, наоборот, арендуемые помещения будут объединены в единый торговый объект с единым торговым залом.

Как вы понимаете, от этого тоже может зависеть система налогообложения. Ведь розничная торговля, которая осуществляется с использованием торговых объектов с площадью торгового зала не более 150 кв.

метров, переводится на ЕНВД, а если торговый зал превышает 150 кв. метров — не переводится. Если вы, арендуя несколько торговых помещений, хотите сохранить возможность применять ЕНВД, составляйте на каждое из них отдельный договор аренды.

Кроме того, на каждый объект должны быть оформлены отдельные инвентаризационные документы. В таком случае оснований для суммирования площадей не будет (см.

письма Минфина России , ), даже если эти помещения находятся в одном и том же здании и даже в одном торговом зале. Это подтверждают постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 15.01.09 № Ф04-8161/2008(18804-А81-27) и ФАС Северо-Западного округа от 06.04.10 по делу № А56-59468/2008.

Теперь обратим внимание на налоги у арендодателя.

И вернемся к ситуации, когда решается вопрос о том, что же является предметом аренды: торговое место или часть торгового здания с залом. В данной ситуации грамотно сформулировать договор гораздо важнее именно для арендодателя.

Ведь, в отличие от арендатора, который рискует лишь немного переплатить налог, если площадь его торгового зала меньше 5 «квадратов», у арендодателя от формулировок зависит система налогообложения в целом. Поясним, что мы имеем в виду. Если по договору аренды передаются части магазина, имеющие торговый зал, то данная деятельность не подпадает под единый налог на вмененный доход.

Если же речь идет о деятельности по сдаче торговых мест в торговом центре, не имеющем торговых залов, то доходы от этой деятельности облагаются единым налогом на вмененный доход.

Разграничить эти два вида предпринимательской деятельности можно с помощью договора аренды. В первом случае (ЕНВД нет) формулировка будет примерно следующей: «…помещение представляет собой часть магазина и предназначено для ведения торговли.

Помещение имеет торговый зал площадью пять квадратных метров, складские и подсобные помещения площадью семь квадратных метров, а также места для прохода (входа и выхода) покупателей, общей площадью два квадратных метра…».

А во втором (ЕНВД есть) она будет такой:

«….предоставляемое помещение, согласно правоустанавливающим документам, не имеет зала обслуживания и предназначено для организации торговых мест…»

. Ну, и конечно, данные формулировки должны соответствовать другим правоустанавливающим документам — техническому паспорту на объект, экспликации и т.п.

(см. постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15.09.10 по делу № А11-14602/2009). Отметим еще один момент, важный для арендодателя.

Система налогообложения может также зависеть от указания в договоре аренды обязанностей сторон по оборудованию передаваемых в наем торговых мест. Так, если организация сдает в аренду площади в стационарных помещениях, которые в договоре значатся как отдельные торговые места, то этот вид деятельности подпадает под ЕНВД.

Если же в договоре мы видим формулировку вроде:

«….Арендодатель передает в аренду площади, на которых арендатор собственными силами и за свой счет вправе оборудовать торговые места…»

. то деятельность арендодателя на ЕНВД не переводится.

То есть налоги нужно уплачивать по общей или .

Естественно, что в правоустанавливающих или инвентаризационных документах данные площади не должны быть обозначены как отдельные стационарные торговые места (см.

постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.11.10 по делу № А19-11748/09). 67 329 67 329 67 329 67 329

  • Верно, если площадь арендуемого под офис помещения менее 9 кв. метров
  • Да, переводится
  • Не подпадает
  • Переводится, если в договоре четко указано, что в аренду передаются площади, на которых арендатор собственными силами может оборудовать торговые места
  • Не переводится
  • Подпадает, если площадь каждого торгового зала превышает 150 кв. метров
  • Подпадает, если площадь торгового зала в каждом из магазинов не превышает 150 кв. метров и на каждый из них заключен отдельный договор и имеются правоустанавливающие документы
  • Не верно, поскольку здание, где арендован офис, не является объектом стационарной торговой сети
  • Согласно условиям договора аренды, торговые площади сдаются под торговые места. Данные площади находятся в торговом центре, не имеющем торговых залов. Переводится ли деятельность арендодателя на ЕНВД?
    • Да, переводится
    • Переводится, если в договоре четко указано, что в аренду передаются именно стационарные торговые места
    • Переводится, если в договоре четко указано, что в аренду передаются площади, на которых арендатор собственными силами может оборудовать торговые места
    • Не переводится
  • Да, верно, поскольку здание, где арендован офис, не является объектом стационарной торговой сети
  • Подпадает, если общая площадь торговых залов обоих магазинов не превышает 150 кв. метров
  • Верно, если площадь арендуемого под офис помещения более 9 кв.

    метров

  • Переводится, если в договоре четко указано, что в аренду передаются именно стационарные торговые места
  • Компания арендовала небольшое помещение в бизнес-центре, где разместило двух продавцов-консультантов и каталог с образцами продукции. Бизнес организован следующим образом: покупатель приходит в офис, выбирает товар, заключает договор, оплачивает товар здесь же (имеется ККТ).

    Затем с договором и документами об оплате отправляется за товаром на склад, находящийся в соседнем здании.

    Предприниматель считает, что его деятельность под ЕНВД не подпадает. Верно ли его мнение?

    • Да, верно, поскольку здание, где арендован офис, не является объектом стационарной торговой сети
    • Верно, если площадь арендуемого под офис помещения менее 9 кв. метров
    • Верно, если площадь арендуемого под офис помещения более 9 кв. метров
    • Не верно, поскольку здание, где арендован офис, не является объектом стационарной торговой сети
  • Предприниматель арендует два магазина, расположенных в одном торговом центре.

    Оба магазина имеют торговые залы.