Главная - Трудовое право - Материальная помощь в размере оклада

Материальная помощь в размере оклада


Материальная помощь в размере оклада

Материальная помощь работникам: бухучет и налогообложение


Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 сентября 2015 г.Т.В. Тарасова, главный эксперт-консультант ЗАО «ТЛС-ГРУП» Порой работодатели материально помогают своим работникам, которые оказались в ситуации, требующей больших трат.

Что же можно признать материальной помощью, как правильно учесть ее для целей налогообложения?

Далее мы будем говорить исключительно о выплатах работникам, которые никак не связаны с их трудовой деятельностью, не зависят от результатов их труда и призваны поддержать работника в каких-то особых ситуациях.

Например, в случае смерти члена семьи работника, при рождении у работника ребенка, при необходимости провести дорогостоящее лечение самого работника или его родственников.

Только к таким выплатам можно применять определенный льготный порядок налогообложения, который мы рассмотрим ниже.

Чтобы «детская» помощь не облагалась НДФЛ и взносами, она должна быть выплачена в течение первого года после появления малыша на свет Обратите внимание, прописать в приказе, что вы выплачиваете матпомощь, мало. Важна суть этой выплаты. К примеру, организация начисляет всем хорошо работающим сотрудникам так называемую материальную помощь к отпуску.

Эти выплаты налоговики и сотрудники внебюджетных фондов однозначно будут переквалифицировать в трудовые доходы (премии).

И соответственно, попытаются доначислить налоги. Ведь по сути такие доплаты к отпускам связаны с трудовой деятельностью работников и зависят от ее итогов. Перечень событий, когда работнику может быть выплачена материальная помощь, и ее размер могут быть закреплены в коллективном договоре, локальных нормативных актах или трудовом договоре.

Но это необязательно. Как правило, начисление матпомощи оформляется так:

  1. работник пишет заявление, указав в нем основание для получения помощи;
  2. к заявлению он прикладывает документы, подтверждающие событие, с наступлением которого связывается возникновение права на помощь (копия свидетельства о рождении, копия свидетельства о регистрации брака, копия свидетельства о смерти и т. п.). В принципе, он может сдать эти документы в бухгалтерию и через какое-то время после выплаты помощи;
  3. работодатель издает приказ о выплате помощи в определенном размере. Для приказа можно использовать произвольную форму.

16.08.2015 № 48-к ПРИКАЗЫВАЮ: 1. В связи с вступлением в брак выплатить единовременную материальную помощь секретарю И.А.

Кузнецовой в размере 20 000 (Двадцать тысяч) рублей.

2. Выплату материальной помощи произвести в срок, установленный правилами внутреннего трудового распорядка для перечисления заработной платы за вторую половину месяца. Денежные средства перевести на банковский счет И.А.

Кузнецовой. Основание: — копия свидетельства о браке И.А.

Кузнецовой; — заявление И.А. Кузнецовой от 16.08.2015 об оказании материальной помощи. Генеральный директор В.А. Николаев Единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи освобождается от НДФЛ и страховых взносов в полной сумме; (далее — Закон № 212-ФЗ); (далее — Закон № 125-ФЗ).

При этом Минфин разъяснил, что выплаты материальной помощи физлицам, производимые в связи с одним и тем же событием, но согласно разным распоряжениям организации, не могут рассматриваться как единовременные.

А вот по единожды принятому организацией решению помощь может выплачиваться как разовым платежом, так и несколькими платежами, и она продолжает оставаться единовременной, , . Членами семьи признаются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные); . Правда, Минфин однажды признал членами семьи не только указанных лиц, но и братьев, сестер, проживающих совместно с работником.

Такой же вывод был сделан в судебном решении. В суде также удавалось признать членами семьи для целей получения освобождения от НДФЛ и страховых взносов родителей супруга. Такая помощь тоже полностью освобождается от НДФЛ и взносов; ; .

Правда, есть такие нюансы:

  1. для целей освобождения от обложения НДФЛ неважно, будет эта помощь разовая или многократная. Кроме того, полностью освобождается от налогообложения помощь, выплаченная работнику в связи с гибелью члена его семьи в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств;
  2. для освобождения от взносов это должна быть именно единовременная помощь, выплаченная работнику в связи с тем, что пострадал он сам.
  3. должна быть документально подтверждена стихийная природа несчастья. Для этого пострадавший должен получить соответствующую справку. Например, при пожаре — в Государственной противопожарной службе МЧС России. Ведь по законодательству от налогообложения освобождаются выплаты, связанные со стихийными бедствиями и ЧС, а возгорание, вызванное, в частности, поджогом или бездействием пострадавших, к стихийным бедствиям не относится;

Такая материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами, только если она не превышает 50 000 руб. на каждого ребенка и выплачена в течение первого года после рождения малыша; ; .

Обратите внимание на такую особенность.

Указанный лимит 50 000 руб. действует:

  1. для НДФЛ — в отношении обоих родителей; ; . То есть ваш работник должен подтвердить, что второй родитель не воспользовался таким вычетом у своего работодателя. А поскольку ответственность за своевременность и полноту перечисления НДФЛ в бюджет возлагается на организацию, являющуюся налоговым агентом, именно ей надо следить за выполнением этого требования. Например, можно попросить работника представить справку по форме 2-НДФЛ, выданную второму родителю, которая подтверждает, что матпомощь ему не выплачивалась или выплачивалась в сумме меньшей, чем 50 000 руб. Если же второй родитель не работает, можно взять копию его трудовой книжки, справку из службы занятости или просто заявление о том, что он такую помощь не получал.
  2. для взносов — в отношении каждого родителя;

Материальная помощь по всем другим основаниям не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если суммарно за год она не превышает 4000 руб.

на одного получателя; ; ; . Хотя есть и такое исключение. Матпомощь на лечение можно в полной сумме не облагать НДФЛ, если; :

  1. лечение оплачено за счет средств, оставшихся в распоряжении компании после уплаты налога на прибыль. При этом Минфин разъяснял, что для выполнения этого условия организация должна полностью и своевременно уплачивать налог на прибыль. Тогда считается, что у нее остались средства после уплаты налога;
  2. есть документы, подтверждающие, что деньги потрачены именно на лечение в ситуации, когда деньги перечислялись не медицинской организации напрямую, а выдавались работнику.

Сумма материальной помощи в бухучете признается прочим расходом организации в периоде ее начисления, , , , .

Содержание операции Дт Кт Материальная помощь признана в составе прочих расходов 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Начислены страховые взносы с суммы матпомощи, превышающей необлагаемый лимит 91, субсчет «Прочие расходы» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Удержан НДФЛ с суммы матпомощи, превышающей необлагаемый лимит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ» Выплачена сумма материальной помощи 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 50 «Касса» (51 «Расчетные счета») Для целей налогообложения прибыли, а также при применении УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» суммы материальной помощи не учитываются в расходах.
Содержание операции Дт Кт Материальная помощь признана в составе прочих расходов 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Начислены страховые взносы с суммы матпомощи, превышающей необлагаемый лимит 91, субсчет «Прочие расходы» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Удержан НДФЛ с суммы матпомощи, превышающей необлагаемый лимит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ» Выплачена сумма материальной помощи 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 50 «Касса» (51 «Расчетные счета») Для целей налогообложения прибыли, а также при применении УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» суммы материальной помощи не учитываются в расходах.

Обратите внимание, страховые взносы, начисленные на сумму матпомощи, вы вправе учесть в составе прочих расходов; . *** С материальной помощи бывшим работникам НДФЛ удерживается в том же порядке, . А вот от начисления страховых взносов такая помощь освобождается полностью, поскольку в момент ее начисления между бывшим работником и организацией нет ни трудовых, ни гражданско-правовых отношений.

Понравилась ли вам статья?

  1. Почему оценка снижена?
  2. Слишком много слов
  3. Аргументы неубедительны
  4. Есть ошибки
  5. Ничего нового не нашел
  6. Нужно больше примеров
  7. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  8. Тема не актуальна
  9. Нет ответа по поставленные вопросы
  10. Другое
  11. Статья появилась слишком поздно

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. я не подписчик, но хочу им стать
  2. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  3. я подписчик электронного журнала
  • , № 2, № 2
  • , № 1
  • , № 8, № 8, № 8
  • , № 9, № 9, № 9, № 9
  • , № 4, № 4
  • , № 7, № 7, № 7, № 7
  • , № 6, № 6, № 6
  • , № 5, № 5
  • , № 10, № 10, № 10
  • , № 12, № 12
  • , № 22, № 22, № 22
  • , № 21
  • , № 1
  • , № 24, № 24, № 24, № 24, № 24
  • , № 3, № 3
  • , № 20, № 20, № 20
  • , № 17, № 17, № 17, № 17, № 17
  • , № 23
  • , № 14, № 14
  • , № 11
  • , № 13
  • , № 6, № 6
  • , № 4
  • , № 15, № 15
  • , № 5, № 5
  • , № 2
  • , № 8
  • , № 19
  • , № 13
  • , № 11, № 11, № 11
  • , № 24, № 24, № 24, № 24, № 24
  • , № 20, № 20
  • , № 1, № 1
  • , № 14
  • , № 17, № 17
  • , № 4, № 4
  • , № 3, № 3, № 3, № 3
  • , № 21, № 21, № 21
  • , № 9, № 9
  • , № 15, № 15, № 15, № 15, № 15
  • , № 16, № 16, № 16, № 16
  • , № 7, № 7, № 7, № 7
  • , № 22
  • , № 12, № 12
  • , № 6
  • , № 5, № 5, № 5, № 5
  • , № 19, № 19
  • , № 8
  • , № 2, № 2, № 2, № 2
  • , № 10, № 10, № 10, № 10, № 10

Выплаты Как рассчитать размер материальной помощи при расчете отпускных

02.07.2019 465 5 мин.В систему оплаты труда многих работодателей входит материальная помощь к отпуску. Она выплачивается сотруднику дополнительно к денежным выплатам в том случае, если предусмотрена коллективным или трудовым договором, локальными актами. Чтобы получить матпомощь, следует разобраться, что это такое, по каким правилам назначается, как рассчитывается, могут ли отказать в выплате.Содержание статьи:В ТК РФ нет понятия «материальной помощи».

В статье 135 речь идет о надбавках стимулирующего характера и премиях. Работодатель вправе ввести их по своему усмотрению в систему оплаты труда, если у него достаточно финансовых средств на поощрение служащих. Доплаты выплачиваются нанимателями всех форм собственности.Обычно право сотрудников на матпомощь к ежегодному отпуску закрепляется в следующих документах:

  1. трудовой договор.
  2. положение об оплате труда и премировании;
  3. коллективный договор;
  4. прочие локальные акты;

Единовременная выплата к ежегодному отпуску бюджетникам может быть установлена нормативными актами РФ и субъекта РФ.

Отдельно стоит отметить госслужащих.Их трудовая деятельность регламентируется Законом от 27.07.2004 года №79-ФЗ. Согласно пункту 6 части 5 статьи 50 названного акта единовременная выплата к отпуску включена в число обязательных надбавок.

Финансирование осуществляется за счет средств фонда оплаты труда.Правила оформления материальной помощи работникам трудовым кодексом не определены, поэтому работодатель вправе установить свои условия и обозначить круг получателей во внутренней документации.На практике единовременная выплата к отпуску выплачивается при оформлении ежегодного отдыха. Работник пишет заявление в свободной форме.

В нем следует указать:

  1. просьбу начислить доплату со ссылкой на Положение об оплате труда;
  2. дату и подпись.
  3. должность и ФИО руководителя компании;
  4. должность и ФИО получателя;

Заявление на материальную помощь к ежегодному отпуску передается в бухгалтерию работодателя. Сотрудник подразделения готовит приказ на бланке, разработанном для внутреннего пользования. В документ вносится обязательная информация:

  1. информация о заявлении служащего;
  2. подпись руководителя.
  3. основание начисления надбавки;
  4. дата и номер приказа;
  5. резолютивная часть с указанием суммы денежной поддержки и распоряжениями должностным лицам работодателя;
  6. название компании;

Совет!

В приказе рекомендуется писать не «материальная помощь», а «единовременная выплата».Согласно ТК РФ сотрудник вправе уйти в отпуск, отработав 6 месяцев. С этого же момента у него возникает право на получение матпомощи.

Если отдых делится на две части, то гражданин может подать заявление один раз, выбрав любой из двух периодов.Важно знать!

Помимо денежного поощрения к отпуску, локальными актами может быть предусмотрена матпомощь к бракосочетанию, на случай смерти родственника, в связи с рождением ребенка, в целях лечения или оздоровления и т.д.Вместе с условиями назначения единовременной помощи работодатель устанавливает режим ее начисления. Данные правила не являются неизменными.Каждая организация устанавливает свою формулу, по которой рассчитывается размер матпомощи. На практике применяются следующие способы начисления:

  1. в процентном соотношении к названным показателям;
  2. от среднего заработка, оклада, тарифной ставки;
  3. в фиксированном виде.

На величину надбавки может влиять стаж работы, занимаемая должность, прочие показатели.

Многие работодатели устанавливают фиксированную материальную помощь, прописав его в локальных актах.Пример 1. Дворник ООО «Меридиан» Бугаев Г.А.

подал заявление на ежегодный отпуск и материальную помощь к нему.

В соответствии с положением об оплате труда компании ему положена единовременная доплата в размере 70 % оклада. По трудовому договору зарплата работника складывается из следующих частей: оклад – 10 000 руб., надбавка за интенсивный труд – 3 000 руб.

При расчете бухгалтерия будет учитывать только оклад.

Таким образом, вместе с отпускными Бугаев Г.А.

получит матпомощь в следующей сумме: 10 000 х 70 % = 7 000 руб.Финансирование единовременных надбавок осуществляется за счет прибыли компании на усмотрение учредителей. На практике возникает вопрос, учитывается ли материальная помощь на отпуск при расчете отпускных. Для того, чтобы на него ответить, следует ознакомиться с постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 года № 922.

Исходя из системного толкования норм названного документа, можно сделать вывод, что стимулирующие надбавки учитываются при расчете среднего заработка.

Именно на основании него рассчитываются отпускные.

Не берутся во внимание только выплаты социального характера.

К таковым единовременная помощь при уходе в отпуск не относится.Что касается госучреждений, для бюджетников порядок начисления материальной помощи спускается учредителем.

В этом качестве выступают государственные ведомства различных уровней власти. Например, минздрав России или конкретного субъекта, МВД России, департамент образования субъекта РФ и т.д.Для подведомственных учреждений утверждается типовое положение об оплате труда с тарифной сеткой и видами доплат.

Финансирование осуществляется за счет соответствующего бюджета. На основании типового документа организации разрабатывают собственные положения с учетом своей специфики.Важно знать! Автономные учреждения вправе устанавливать дополнительные виды материальной помощи. Она выплачивается из дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности.Как правило, материальная помощь при расчете отпускных не может назначаться единолично руководителем учреждения.

Она выплачивается из дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности.Как правило, материальная помощь при расчете отпускных не может назначаться единолично руководителем учреждения.

После поступления заявлений на отпуск от сотрудников собирается комиссия в составе минимум трех человек. Вопрос матпомощи решается на собрании.

По результатам заседания оформляется протокол.

На основании него готовится приказ за подписью руководителя.Пример 2. В городской больнице г. Благовещенска действует положение об оплате труда, в соответствии с которым при оформлении отпуска сотрудникам предоставляется единовременная доплата в сумме 30 % от оклада.

В мае 2021 года в отдел кадров поступили заявления на отпуск и матпомощь от санитарки хирургического отделения Карловой Е.В. и медицинской сестры приемного покоя Степановой И.А.

В больнице создана комиссия, которая занимается рассмотрением вопроса о начислении поощрительных надбавок. В состав входят главный бухгалтер, заместитель главного врача по экономике и заместитель главного врача по медицинской части. Комиссия рассмотрела заявления Степановой И.А.

и Карловой Е.А. Был составлен протокол, в соответствии с которым Степановой И.А. нужно начислить единовременную помощь к отпуску в сумме 2 000 руб., Карловой Е.А. – 4 000 руб. На основании заявлений и протокола комиссии главный врач подписал приказ и передал его на исполнение в бухгалтерию.

Финансирование осуществляется за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности.Материальная помощь к отпуску облагается НДФЛ, поскольку входит в систему оплаты труда и не носит социального характера.

В соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ установлен общий необлагаемый лимит – 4 000 руб.

в год. С остальной суммы придется заплатить налог.К основанию для отказа в материальной помощи относят ситуации, когда внутренними документами работодателя она не предусмотрена. На практике возможен отказ, если:

  1. служащий после поступления на работу не отработал полгода;
  2. сотрудница уходит в декрет;
  3. гражданин берет отпуск с последующим увольнением.

Совет!

Чтобы точно знать, будет ли правомерным отказ, нужно ознакомиться с локальными актами нанимателя.Материальная помощь к отпуску статьей 135 ТК РФ отнесена к стимулирующим надбавкам. Она устанавливается по усмотрению нанимателя, исходя из финансовых возможностей. Предоставляется по заявлению работника на основании внутренних документов компании.

Входит в состав системы оплаты труда и облагается НДФЛ.

Материальная помощь: Бухгалтерский и налоговый учет

О. АНТОШИНА, доцент, к.э.н., Н. ТИТКОВА, преподаватель Всероссийской государственной налоговой академии Минфина РоссииМатериальная помощь относится к выплатам непроизводственного характера и не связана с результатами деятельности организации.

Она может быть оказана как своим работающим и бывшим сотрудникам, так и сторонним лицам по различным основаниям.

Причинами выплаты материальной помощи могут быть: уход в очередной отпуск, праздники, оздоровление, возмещение ущерба, причиненного какой-либо чрезвычайной ситуацией, смерть члена семьи сотрудника и др.

По одним — материальная помощь выплачивается всем или большинству работников (например, при уходе в очередной отпуск) и относится к единовременным поощрительным выплатам. По другим — она предоставляется при особых обстоятельствах отдельным работникам или другим лицам по их заявлению (например, на покупку медикаментов, погребение, другие бытовые нужды) и является выплатой социального характера.

В силу многообразия возможных оснований для выплаты материальной помощи у бухгалтеров возникают вопросы, связанные с их учетом и налогообложением.

Рассмотрим отражение выплаты материальной помощи работникам в бухгалтерском и налоговом учете для организаций, применяющих общую систему налогообложения.Размер помощи устанавливается руководителем предприятия.

Он определяется в абсолютном выражении или в сумме, кратной должностному окладу в зависимости от каждой конкретной ситуации и финансовых возможностей организации.

Порядок оказания материальной помощи может быть предусмотрен в коллективном или трудовом договоре. Источником выплаты материальной помощи являются доходы от текущей деятельности организации.

Решение о ее выплате оформляется приказом руководителя организации.

В зависимости от того, прописана ли возможность предоставления материальной помощи в трудовом договоре с сотрудником или нет:

  1. выплата помощи будет признаваться внереализационным расходом и учитываться на счете 91-2 «Прочие расходы» (если она не указана в трудовом договоре).
  2. выплата материальной помощи будет признаваться расходом на оплату труда согласно ст. 255 НК РФ (если она предусмотрена условиями договора, например, материальная помощь к отпуску);

В соответствии с пп. 4, 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» затраты по оказанию материальной помощи бывшим сотрудникам являются внереализационными расходами организации и должны отражаться на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».

В силу того, что данные затраты не учитываются при налогообложении прибыли, в связи с возникновением постоянной разницы в бухгалтерском учете организации должно быть отражено постоянное налоговое обязательство, которое учитывается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (п.

В силу того, что данные затраты не учитываются при налогообложении прибыли, в связи с возникновением постоянной разницы в бухгалтерском учете организации должно быть отражено постоянное налоговое обязательство, которое учитывается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (п. 7 ПБУ 18/02). Поскольку материальная помощь не является вознаграждением за труд и не относится к выплатам стимулирующего и компенсационного характера, к ней не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки, установленные для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и местностях, к ним приравненных.На практике может сложиться ситуация, когда сотруднику выплачивается материальная помощь по какому-либо основанию, но при этом с доходов сотрудника необходимо удержать алименты. Виды выплат, с которых удерживаются алименты, определены Перечнем видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.96 г.

№ 841 (в ред. от 6.02.04 г. № 51).

В частности, алименты удерживаются с сумм помощи, за исключением оказываемой в связи со стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников.

Также алименты не удерживаются с материальной помощи в связи с рождением ребенка, регистрацией брака (п.п. «л» п. 2 Перечня). При документальном оформлении выплаты материальной помощи сотрудникам возникают затруднения в связи с отсутствием унифицированной формы.

На основании п. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, могут быть приняты к бухгалтерскому учету при условии наличия всех необходимых реквизитов. Поэтому бухгалтерия вправе начислить материальную помощь, если поступит соответствующее распоряжение, содержащее следующие обязательные реквизиты:

  • наименование документа;
  • содержание хозяйственной операции;
  • наименование организации, от имени которой составлен документ;
  • дата составления документа;
  • измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
  • наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, и их личные подписи.

Что касается налогообложения операций по оказанию материальной помощи, особое внимание следует обратить на такие налоги, как налог на прибыль, НДФЛ, ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Единый социальный налог Объектом обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ).Напоминаем, что понятие «оплата труда» определено в ст.

129 ТК РФ: это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами. Заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда (ст. 132 ТК РФ). Выплата материальной помощи сотрудникам не относится к расходам на оплату труда по следующим основаниям:

  • она непосредственно не связана с выполнением сотрудниками их трудовых обязанностей;
  • данная выплата не связана с деятельностью организации, направленной на получение дохода, следовательно, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. При этом пп. 21 и 23 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи сотрудникам, а также расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров.

Единый социальный налог на материальную помощь, выплачиваемую сотруднику организации, не начисляется и в силу прямого указания в п.23 ст.

270 НК РФ, так как суммы материальной помощи нельзя учесть при налогообложении прибыли.

А если выплата произведена за счет средств, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, то и объекта обложения по ЕСН не возникает (п. 3 ст. 236 НК РФ). Кроме того, в ст.

238 НК РФ определены основания, по которым материальная помощь, независимо от источника выплаты, не подлежит обложению ЕСН.

Это суммы единовременной материальной помощи, оказываемой организацией:

  1. членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.
  2. физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

Страховые взносы в ПФР С суммы выплаченной сотрудникам материальной помощи не будут начисляться взносы в ПФР, так как в соответствии со ст.

10 Федерального закона от 15.12.01 г.

№ 167-ФЗ

«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект обложения и налоговая база по ЕСН. Так как материальная помощь является одной из выплат социального характера и не может рассматриваться как часть заработной платы, освобождение ее от налогообложения соответствует принципам пенсионного страхования: трудовая пенсия должна формироваться прежде всего за счет выплат, размер которых определяется в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеванийПри начислении и уплате страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний необходимо руководствоваться:

  • Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 7.07.99 г. № 765 (далее — Перечень).
  • постановлением Правительства Российской Федерации от 2.03.2000 г. № 184 (ред. от 11.04.05 г. № 207) «Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Правила);
  • Федеральным законом от 24.07.98 г. № 125-ФЗ (ред. от 1.12.04 г.) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

Согласно п.

3 указанных Правил страховые взносы начисляются по всем основаниям на оплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), а в соответствующих случаях — на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору. Следовательно, материальная помощь, оказанная лицам, не состоящим в трудовых отношениях с организацией, полностью исключается из налогооблагаемой базы. По материальной помощи, выдаваемой сотрудникам организации, от налогообложения освобождаются выплаты, поименованные в Перечне:

  1. материальная помощь, оказываемая сотрудникам в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации (п. 7);
  2. материальная помощь, выдаваемая сотрудникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников (п. 8).

Таким образом, можно было бы сделать вывод, что по всем остальным основаниям на выплачиваемые сотрудникам суммы материальной помощи необходимо начислять взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Однако в данной ситуации сотрудники ФСС РФ настаивают на том, что такие взносы на материальную помощь должны быть начислены, так как перечень выплат, на которые они не начисляются, является закрытым. Подобного мнения придерживаются и некоторые суды, в частности ФАС Дальневосточного округа в постановлении от 26.11.03 г.

№ Ф03-А16/03-2/2806.Однако существует и противоположная точка зрения, которая базируется на следующих основаниях:

  1. материальная помощь, выплачиваемая сотрудникам, к таким доходам не относится, так как данные выплаты не предусмотрены системой оплаты труда и не учитываются для расчета среднего заработка в целях выплаты страхового возмещения (ст. 139 ТК РФ). При этом эти выплаты предоставляются без учета результатов труда конкретных работников;
  2. базой для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является начисленная по всем основаниям оплата труда (доход);
  3. расходы на выплаты в виде сумм материальной помощи не учитываются при определении налоговой базы, т.е. производятся не за счет фонда оплаты труда, а за счет чистой прибыли.

Ряд судебных решений подтверждает правильность и данной позиции.

Например, Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 23.07.04 г. № Ф09-2908/04-АК указал, что материальная помощь не является частью заработной платы и выдается без учета результатов труда конкретных сотрудников.

Такой же вывод следует из постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.12.02 г. № А74-2592/02-К2-Ф02-3736/02-С1.

Следовательно, в сложившейся ситуации организации придется самостоятельно принять решение, начислять или нет страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на материальную помощь.

Во втором случае высока вероятность, что придется отстаивать свою позицию в суде.

Налог на доходы физических лиц В статье 217 НК РФ содержится закрытый перечень доходов, выплачиваемых работникам, которые не облагаются налогом, в частности:

  1. единовременная материальная помощь пострадавшим от террористических актов на территории России независимо от источника выплаты;
  2. единовременная материальная помощь в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда здоровью на основании решения властей;
  3. суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. в год (например, к отпуску, в связи со сложным материальным положением, бывшим работникам, которые ушли на пенсию, и т.д.).
  4. единовременная материальная помощь, оказываемая работнику в связи со смертью члена его семьи или членам семьи умершего сотрудника;

Обратите внимание!

С 1 января 2006 г. увеличился размер не облагаемой НДФЛ материальной помощи с 2000 руб. до 4000 руб. (в соответствии с Федеральным законом от 30.06.05 г. № 71-ФЗ).Суммы материальной помощи в пределах 4000 руб. в год, выданные как работающим, так и бывшим сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в налоговую базу по НДФЛ не включаются (п.
в год, выданные как работающим, так и бывшим сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в налоговую базу по НДФЛ не включаются (п.

28 ст. 217 НК РФ). НДФЛ нужно удерживать только с суммы материальной помощи свыше 4000 руб. в год. Следует иметь в виду, что в НК РФ нет ответа на вопрос, кого именно следует считать членами семьи.

Согласно ст. 2 Семейного кодекса РФ к членам семьи относятся супруги, родители и дети (усыновители, усыновленные). При этом факт совместного либо раздельного проживания значения не имеет. Пунктом 1 ст. 11 НК РФ предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.Таким образом, материальная помощь, оказанная родственникам (супруге, родителям и детям) умершего работника организации, не подлежит обложению НДФЛ на основании п.

8 ст. 217 НК РФ.Для того чтобы подтвердить право на освобождение от НДФЛ материальной помощи, предоставляемой по основаниям, поименованным в ст. 217 НК РФ, к заявлению на ее предоставление необходимо приложить соответствующие документы:

  1. факт наступления чрезвычайной ситуации должен быть подтвержден решениями органов государственной власти, справками из дэз, СЭС и т.п. Чрезвычайной признается ситуация, сложившаяся на определенной территории в результате аварии, опасного природного явления, катастрофы, стихийного или иного бедствия, которые могут повлечь или повлекли за собой человеческие жертвы, ущерб здоровью людей или окружающей природной среде, значительные материальные потери и нарушение условий жизнедеятельности людей;
  2. документом, подтверждающим факт террористических актов на территории Российской Федерации, является, например, справка органов МВД и т.п.
  3. в случае смерти сотрудника или члена его семьи — копию свидетельства о смерти работника или члена его семьи, а при необходимости — копии документов, подтверждающих родство: свидетельство о браке или рождении;

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.

218-221 НК РФ. Материальная помощь относится к доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%, в размере, превышающем необлагаемый минимум. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику (одним из налоговых агентов (организацией), являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ). Если материальная помощь выплачивается бывшим сотрудникам организации — пенсионерам, то они имеют право на получение стандартных налоговых вычетов при условии, что до окончания года подадут в бухгалтерию организации соответствующее заявление (п.

3 ст. 218 НК РФ). В случае когда материальная помощь выплачивается ежемесячно в течение календарного года, вычеты начинают предоставляться с начала налогового периода. Кроме того, общий размер материальной помощи уменьшается на необлагаемую сумму 4000 руб.Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождены суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти.

В бухгалтерском учете НДФЛ, удержанный с суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб., отражается записью:Д-т 70 (76), К-т 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».Организации — налоговые агенты, являющиеся источником выплаты доходов, указанных в п.

28 ст. 217 НК РФ, должны вести учет таких доходов независимо от их суммы и представлять сведения об этих доходах в налоговый орган по месту учета по форме № 2-НДФЛ.

При заполнении налоговой отчетности организации указывают всю сумму таких доходов по каждому из оснований за налоговый период и налоговый вычет в сумме, не превышающей 4000 руб.

по каждому из оснований. Таким образом, если материальная помощь выплачивается бывшим сотрудникам организации в размере, не превышающем 4000 руб., сведения о выплаченных доходах организация в обязательном порядке должна предоставить в налоговые органы по форме № 2-НДФЛ.

Налог на прибыль На основании пп. 21 и 23 ст. 270 НК РФ материальная помощь сотрудникам организации независимо от целей ее выдачи в расходы организации не включается и не учитывается в целях налогообложения прибыли. При этом неважно, предусмотрена выплата материальной помощи трудовым (коллективным) договором или нет.

Следовательно, для того чтобы избежать расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом, нецелесообразно включать оказание материальной помощи в документы, регламентирующие систему оплаты труда сотрудников. Расходы организации, связанные с предоставлением материальной помощи бывшим сотрудникам, также не уменьшают налогооблагаемую прибыль, так как согласно п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав, включая деньги и ценные бумаги) и расходов, связанных с такой передачей.

Для наглядности обязанности, возникающие по уплате налогов в связи с оказанием материальной помощи сотрудникам представлены в таблице. Основания для выплатыматериальной помощиВиды уплачиваемых налогов и взносовНДФЛЕСНВзносы в ПФРВзносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеванийНалог на прибыльМатериальная помощь выплачивается работнику организации В связи со смертью членов семьи работника — — — — — Пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации — — — — — В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (исключая по решению органов государственной власти) С суммы более 4000 руб.

— — — — Другие причины (доплата к отпуску, лечение, иные бытовые нужды) С суммы более 4000 руб. — — + — Материальная помощь выплачивается лицу, не являющемуся работником организации В связи со смертью работника членам семьи — — — — — Пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации — — — — — В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (исключая по решению органов государственной власти) + — — — — Другие причины (лечение, иные бытовые нужды) + — — — — Бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию или инвалидностью С суммы более 4000 руб.

— — — — «» : 5850 9750 ₽ –40%

Материальная помощь от организации 4 и 50 тысяч рублей. Прочие виды матпомощи.

8 октября 20211,3 тыс.

прочитали1 мин.1,9 тыс. просмотра публикацииУникальные посетители страницы1,3 тыс.

прочитали до концаЭто 69% от открывших публикацию1 минута — среднее время чтенияЖизненные ситуации бывают разные. Зачастую руководство идет на встречу. Знаю, что в некоторых организациях данную выплату используют просто в качестве премии, потому что она не облагается.

А теперь подробнее.Сразу скажу, что данная выплата не является обязательной. Она на усмотрение руководителя. Главное условие – ребенок до 1 года.

Подать могут и мать, и отец. Это не будет признаваться нарушением закона.

Тут уж, как повезет, может оба получат, а может не дадут никому. Еще раз. Материальная помощь – это право, но не обязанность. То есть работодатель может: назначать данную выплату, отказывать в ней, либо предоставлять выборочно.

Тоже самое касается и суммы. Просто до 50 тысяч включительно, матпомощь не облагается налогами и взносами.

Все, что свыше – облагается, как обычный Ваш доход (з/п).На основании пункта 8 статьи 217 НК РФ единовременная выплата (в виде материальной помощи) в связи с рождением ребёнка, выплачиваемая в течение первого года после его рождения, но не более 50 тысяч рублей, не облагается НДФЛ.Пунктом 3 части 1 статьи 9 Закона 212-ФЗ и подпунктом 3 пункта 1 статьи 20.2 Закона 125-ФЗ определено, что страховые взносы не начисляются на суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками взносов:… – работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребёнка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребёнка. Что нужно, чтобы попробовать ее получить.

— Заявление на выплату — Копия свидетельства о рождении.Специально не пишу размер, так как сумму, оказываемой помощи, определяет руководитель в приказе на выплату.

Хотя многие бухгалтера принимают и с суммой. Тут уж смотрите сами, можете дописать «в размере 50 тысяч рублей». Если вдруг что, то перепишете.

И еще, как по мне, так лучше предварительно подойти к работодателю и напрямую обсудить вопрос о предоставлении матпомощи, обговорить сумму. А уже потом приступать к оформлению.Материальная помощь относится к непроизводственным выплатам. Её могут предоставить не только действующим, но и бывшим сотрудникам.

Опять-таки — это право, не обязанность. Выплата бывает поощрительной, например, всем сотрудникам при уходе в отпуск. Или социальной, например, на погребение, покупку лекарств, свадьбу и т.д.Выплата любого вида в сумме до 4000 рублей не облагается НДФЛ и страховым взносами.

Свыше облагается, как зарплата.Четких норм, касающихся размера выплат, в законодательстве нет, но на практике они исчисляются примерно такими суммами:• на похороны – в бюджетных организациях составляет 2 оклада работника, в частных — на усмотрение;• обучение сотрудника – до 80 % оплаты по договору предоставления образовательных услуг; • лечение сотрудника или членов его семьи – до 90% оплаты лечения. • улучшение условий проживания – до 65% стоимости жилья, приобретенного или арендованного.Для получения мат.