Главная - Налоговое право - Можно ли производить зачет ндс по казахским счетам фактуры

Можно ли производить зачет ндс по казахским счетам фактуры


Можно ли производить зачет ндс по казахским счетам фактуры

НДС в зачет: когда можно относить, а когда нельзя


Логин: Пароль: запомнить меня ВХОД © Учёт Всё для бухгалтера

Документ распечатан с веб-портала: https://uchet.kz 7 Октября 2021 Получатель товаров, работ, услуг имеет право отнести в зачет сумму НДС за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, работы и услуги, в случае если они использованы или будут использованы в целях облагаемого оборота.

  1. наличие счета-фактуры от поставщика-плательщика НДС;
  2. при импорте не из стран ЕАЭС – произведено таможенное оформление, НДС уплачен в бюджет;
  3. при импорте из стран ЕАЭС – представлена отчетность по косвенным налогам, НДС уплачен в бюджет;
  4. Для отнесения сумм НДС в зачет необходимо выполнение следующих условий:
  5. при приобретении услуг от нерезидента — НДС уплачен в бюджет. Лицо, не являющееся плательщиком НДС, при постановке на учет имеет право отнести в зачет НДС по остаткам товаров (ОС, НМА, биологические активы, инвестиции в недвижимость) на дату постановки.

Получатель товаров, работ и услуг не имеет право относить НДС в зачет в случаях: 1) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в целях необлагаемого оборота, если плательщиком налога на добавленную стоимость применяется метод через ведение раздельного учета в соответствии со статьями и настоящего Кодекса; 2) легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств; 3) товаров, работ, услуг, по которым: в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ; в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота; счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями статьи настоящего Кодекса; счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований статьи настоящего Кодекса; 4) товаров, работ, услуг, по гражданско-правовой сделке оплата которых произведена за наличный расчет с учетом налога на добавленную стоимость независимо от периодичности платежа и превышает 1 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа; 5) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться на строительство жилого здания, предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых налогом на добавленную стоимость; 6) товаров, работ, услуг, приобретенных за счет средств ликвидационного фонда, размещенного на специальном депозитном счете в банке на территории Республики Казахстан в соответствии со статьями и настоящего Кодекса; 7) товаров, работ, услуг, приобретенных автономными организациями образования, определенными пунктом 1 статьи настоящего Кодекса, за счет полученного ими целевого вклада, предусмотренного бюджетным законодательством Республики Казахстан, или финансирования на безвозмездной основе из средств такого целевого вклада. ДГД по Алматинской области ҚҚС бойынша есепке алу Тауарларды алушы, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді пайдаланушы негізгі құралдарды, материалдық емес және биологиялық активтерді, жұмыстар мен көрсетілетін қызметтерді қоса алғанда, егер олар пайдаланылған немесе пайдаланылатын болған жағдайда, онда алынған тауарлар үшін ҚҚС сомасын есепке жатқызуға құқысы бар.

ҚҚС сомаларын жатқызу үшін есепке келесі шарттарды орындау қажет болады: — ҚҚС төлеуші-жеткізушіден шот-фактураның болуы; — ЕАЭО елдерінен импорт кезінде-жанама салықтар бойынша есептілік ұсынылды, ҚҚС бюджетке төленді; — ЕАЭО елдерінен емес импорт кезінде-кедендік ресімдеу жүргізілді, ҚҚС бюджетке төленді; — көрсетілетін қызметтерді сатып алу кезінде резидент еместен — ҚҚС бюджетіне төленген. ҚҚС төлеуші болып табылмайтын тұлға ҚҚС бойынша тауарлар қалдығын(НҚ, МЕА, биологиялық активтер, жылжымайтын мүлікке инвестициялар) қойылған күнге есепке жатқызуға құқығы бар. Есепке жатқызылмайтын ҚҚС Тауарларды, жұмыстарды және қызметтерді алушы айтылған жағдайларда құқығы жоқ: 1) егер қосылған құн салығын төлеуші осы Кодекстің 407 және 409-баптарына сәйкес бөлек есепке алуды жүргізу арқылы әдіс қолданса, салық салынбайтын айналым мақсатында қазір пайдаланылатын немесе кейін пайдаланылатын тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді; 2) негізгі құралдар ретінде ескерілген (есепке алынатын) жеңіл автомобильдер; 3) тауарлар, жұмыстар, көрсетілетін қызметтер:

  1. есепке жатқызу үшін негіз болып табылатын құжатта мұндай құжатты жазып берген тұлғаның және (немесе) осындай құжат жазып берілген тұлғаның сәйкестендіру нөмірі көрсетілмеген немесе дұрыс көрсетілмеген;
  2. шот-фактура осы Кодекстің 412-бабының талаптарына сәйкес расталмаған; шот-фактура осы Кодекстің 412-бабының талаптарын бұза отырып қағаз тасығышта жазып берілген;
  3. шот-фактурада құжаттың жазып берілген күні, шот-фактураның нөмірі, тауардың, жұмыстың, көрсетілетін қызметтің атауы, салық салынатын айналым мөлшері туралы деректер көрсетілмеген;

4) тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді, азаматтық-құқықтық мәміле бойынша төлем жүргізілген қолма-қол есеп айырысуды ескере отырып, қосылған құн салығын кезеңділігіне қарамастан, төлем 1 000-еселік айлық есептік көрсеткіштен асатын болса, республикалық бюджет туралы заңда белгіленген және төлем жасалған күні қолданыста болған; 5) босатылатын да, қосылған құн салығы салынатын да айналымдар түрінде өткізуге арналған тұрғын үй ғимаратын салуға пайдаланылатын немесе пайдаланылатын тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді; 6) осы Кодекстің 252 және 253-баптарына сәйкес Қазақстан Республикасының аумағындағы банктегі арнайы депозиттік шотта орналастырылған тарату қорының қаражаты есебінен сатып алынған тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді; 7) осы Кодекстің 291-бабының 1-тармағында айқындалған дербес білім беру ұйымдары Қазақстан Республикасының бюджет заңнамасында көзделген өздері алған нысаналы салым немесе осындай нысаналы салым қаражатынан өтеусіз негізде қаржыландыру есебінен сатып алған тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді сатып алуға құқылы.

Рассказать друзьям: , , Ваше имя* Ваш E-Mail

  1. 30 Апреля
  2. 7 Апреля 2021
  3. 29 Апреля
  4. 6 Мая
  5. 5 Апреля 2021
  1. Лектор: Ольга Савченко
  2. Лектор: Дарья Бовшис

Даты оплаты налогов, выплата зарплаты, регистрируемся на вебинары в мае Вверх

Ответ Председателя КГД МФ РК от 04.07.2019 года на вопрос от 28.06.2019 года № 556694

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с абзацами первым – третьим подпункта 1) пункта 1 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), суммой налога на добавленную стоимость (далее – НДС), относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) данного пункта, – в одном из следующих документов с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика: счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры; счете-фактуре, выписанном в соответствии со Налогового кодекса, в части, приходящейся на стоимость полученных в отчетном налоговом периоде периодических печатных изданий и иной продукции средств массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях. Согласно подпункту 3) пункта 1 Налогового кодекса, НДС, не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, по которым: в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ; в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота; счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями Налогового кодекса; счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований Налогового кодекса.

На основании вышеизложенного, получатель товаров, работ, услуг имеет право отнести сумму НДС по счету-фактуре, выписанному с нарушением срока в зачет, если такие товары, работы, услуги будут использоваться или используются в целях облагаемого оборота и в таком счете-фактуре реквизиты, предусмотренные в подпункте 3) пункта 1 Налогового кодекса отражены корректно. Председатель Комитета государственных доходов Министерства финансов РК Султангазиев М.Е. Источник:

Как определить дату начисления НДС при реализации и дату отнесения НДС в зачет при приобретении?

Согласно НК РК суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с пп.1) п.1 , признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в одном из следующих документов с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика:

  1. счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры;
  2. счете-фактуре, выписанном в соответствии со , в части, приходящейся на стоимость полученных в отчетном налоговом периоде периодических печатных изданий и иной продукции средств массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях;
  3. счете-фактуре, выписанном структурным подразделением уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске товаров из государственного материального резерва.

В соответствии с положениями пп.1) п.1 НК РК НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

  1. дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии с п.1 ст.400 НК РК.

  2. дата получения товаров, работ, услуг;

Учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными. В случае, если в счете-фактуре, выписанному в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры.

По дополнительному счету-фактуре НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки такого счета-фактуры. НДС, относимый в зачет, при приобретении электрической и (или) тепловой энергии, системных услуг в соответствии с Законом РК «Об электроэнергетике» учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации таких товаров, работ, услуг. Согласно НК РК датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 настоящей статьи.

При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:

  1. акте выполненных работ, оказанных услуг;
  2. документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.

Согласно п.

15 НК РК, если в документах указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат.

Согласно Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в ИС ЭСФ, утвержденных Приказом министра финансов РК от 22 апреля 2021 года №370 электронный счет-фактура, выписанный в соответствии с требованиями, установленными разделом 10 Налогового кодекса и настоящими Правилами, и зарегистрированный в ИС ЭСФ, является основанием для отнесения в зачет НДС.

В случае, если счет-фактура выписан как на бумажном носителе, так и в электронной форме, то основанием для отнесения в зачет НДС получателем товаров, работ, услуг является счет-фактура, выписанный в электронной форме. Таким образом, начисление НДС при реализации товаров, работ и услуг производится по дате совершения оборота, которая определяется согласно ст.379 НК; а отнесение НДС в зачет при приобретении товаров, работ и услуг – по дате выписки электронного счета-фактуры.

Вправе ли покупатель брать НДС в зачет по счет-фактуре, выписанному с нарушением срока выставления?

Обращение № 515224 от 14.09.2018 года: Здравствуйте!

В Налоговом кодексе РК до 01.01.2018 года согласно пп. 3) п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РК действовала норма, согласно которой НДС в зачет нельзя было относить в зачет по приобретенным товарам, работам, услугам, по которым счета-фактуры выписаны с несоблюдением требований, установленных Налоговым кодексом РК. Данная формулировка была объемная и в нее попадал случай, когда счет-фактура поставщиком выписана с нарушением сроков выписки, установленных Налоговым кодексом РК.

В Налоговом кодексе РК, действующем с 01.01.2018 года, действует ст. 402, согласно которой регламентируется НДС, не относимый в зачет и согласно пп. 3) п. 1 указанной НДС, не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, по которым: — в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ; — в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота; — счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями ст.
3) п. 1 указанной НДС, не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, по которым: — в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ; — в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота; — счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями ст.

412 Налогового кодекса РК; — счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований ст.

412 Налогового кодекса РК. Т.е.

в вышеуказанной ст. 402 Налогового кодекса РК не содержится причина неотнесения НДС в зачет в виде нарушения сроков выписки. Отсюда вопрос: Если поставщик-плательщик НДС в 2018 году выписал счет-фактуру позже 15 календарных дней с даты совершения оборота по реализации, вправе ли получатель-плательщик НДС отнести НДС по данному счету-фактуре в зачет? Налоговые специалисты в управлениях гос.

доходов утверждают, что нельзя по такому счету-фактуре относить НДС в зачет и ссылаются на пп. 3) п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РК, но если буквально толковать эту норму, то там ни в одном из пунктов перечня случаев нет того, который бы можно было применить в рассматриваемой ситуации (в части нарушения сроков выписки счета-фактуры).

Более того, согласно п. 3 и 4 ст.

280-1 КоАП за нарушение сроков поставщик будет нести административную ответственность.

Просим прояснить ситуацию. Заранее благодарю за ответ!

Ответ от 21.09.2018 года на обращение № 515224 от 14.09.2018 года: Здравствуйте Уважаемый (ая) Молдагулов Ануар! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 400 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017г.

№ 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) суммой налога на добавленную стоимость (далее — НДС), относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) настоящего пункта, – в одном из следующих документов с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика: — счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры. Подпунктом 3) пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса определено, что НДС, не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, по которым: — в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ; — в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота; — счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями статьи 412 Налогового кодекса; счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований статьи 412 Налогового кодекса.

Пунктом 5 статьи 412 Налогового кодекса определено, что в счете-фактуре должны быть указаны: 1) порядковый номер счета-фактуры; 2) идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг; 3) в отношении физических лиц, являющихся получателями товаров, работ, услуг, – фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность); в отношении индивидуальных предпринимателей, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, – фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование налогоплательщика; в отношении юридических лиц (структурных подразделений юридических лиц), являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, – наименование. При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота; 4) дата выписки счета-фактуры; 5) в случаях, предусмотренных статьей 416 Налогового кодекса, статус поставщика – комитент или комиссионер; 6) в случае реализации подакцизных товаров в счете-фактуре дополнительно указывается сумма акциза; 7) наименование реализуемых товаров, работ, услуг; 8) размер облагаемого (необлагаемого) оборота; 9) ставка НДС; 10) сумма НДС; 11) стоимость товаров, работ, услуг с учетом НДС. На основании вышеизложенного, в 2018 году плательщики НДС вправе отнести в зачет сумму НДС по счету-фактуре, выписанному поставщиком с нарушением срока, при соблюдении условий, установленных статьей 400 Налогового кодекса, в том числе, если товары, работы, услуги используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота.

Источник:

Каким образом учитывается НДС по реализации и в зачет после постановки на учет по НДС?

Касательно НДС по реализации и в зачет: В соответствии с положениями части второй п. 6 Налогового кодекса РК лица, указанные в п. 1 Налогового кодекса РК, становятся плательщиками НДС со дня подачи налогового заявления для постановки на регистрационный учет по НДС.

Следовательно, если налоговое заявление о постановке на регистрационный учет по НДС подано 13.02.2021 года, значит и плательщиком НДС ИП стал начиная с 13.02.2021 года.

Отсюда, ЭСФ по реализациям выставляются с НДС только те, по которым дата совершения оборота по реализации (не дата выписки ЭСФ) начинается с 13.02.2021 года. Например, реализован товар 13.02.2021 года, а дата выписки ЭСФ 17.02.2021 года, соответственно, оборот по реализации от 13.02.2021 года должен в ЭСФ указываться уже с НДС.

Если реализация прошла до 13.02.2021 года, например, 12.02.2021 года, а дата выписки ЭСФ 17.02.2021 года, то данный оборот по реализации выставляется «Без НДС».

Согласно положениям пп. 1) п. 1 Налогового кодекса РК в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением импорта товаров и приобретения услуг, работ от нерезидента, суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с пп.
1) п. 1 Налогового кодекса РК, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в одном из следующих документов с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика:

  1. счете-фактуре, выписанном в соответствии со Налогового кодекса РК, в части, приходящейся на стоимость полученных в отчетном налоговом периоде периодических печатных изданий и иной продукции средств массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях;
  2. счете-фактуре, выписанном структурным подразделением уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске товаров из государственного материального резерва. Сумма НДС определяется по следующей формуле, но не более суммы налога, уплаченного при поставке данных товаров в государственный материальный резерв:
  3. счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры;

НДС = Свт х Стндс / (100% + Стндс), где: НДС — сумма НДС; Свт — стоимость выпускаемых товаров, облагаемых НДС; Стндс — ставка НДС, действующая на дату выпуска товаров; Учитывая положения п.

1 Налогового кодекса РК НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

  1. дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии с п. 1 Налогового кодекса РК.
  2. дата получения товаров, работ, услуг;

Таким образом, по приобретенным товарам, работам, услугам с НДС ИП вправе относить НДС в зачет на основании ЭСФ или проездных документов с 13.02.2021 года, т.е.

дата совершения оборота (а не дата выписки) по которым начинается с 13.02.2021 года. В соответствии с Правилами составления оборот по приобретению товаров, работ, услуг на территории РК с НДС 12% и сам НДС по этим оборотам в зачет подлежит отражению в строке 300.00.013 А — В. Касательно НДС в зачет по остаткам товаров: В соответствии с положениями пп.
Касательно НДС в зачет по остаткам товаров: В соответствии с положениями пп.

4) п. 1 Налогового кодекса РК в случае постановки лица, указанного в пп. 1) п. 1 Налогового кодекса РК, на регистрационный учет по НДС суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с пп.

1) п. 1 Налогового кодекса РК, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в налоговом регистре, составленном таким лицом в соответствии с п.

4 Налогового кодекса РК, по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по НДС и имеющимся на праве собственности на дату постановки на регистрационный учет по НДС, при условии подтверждения такой суммы согласно одному из пп. 1) и 2) п. 1 Налогового кодекса РК (счета-фактуры).

Согласно положениям пп. 12) п. 4 Налогового кодекса РК уполномоченным органом утверждена форма налогового регистра по НДС, относимому в зачет, по остаткам товаров. Форма налогового регистра применяется согласно к Приказу Министра финансов РК от 19 марта 2018 года № 388

«Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления»

(далее по тексту — Приказ № 388).

Учитывая положения п. 2 Налогового кодекса РК, для целей НДС к товарам относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением:

  1. работ, услуг;
  2. денег, в том числе авансов, в национальной и иностранной валюте.

Таким образом, ИП при постановке на регистрационный учет по НДС имеет право согласно вышеуказанным нормам отнести НДС в зачет по остаткам товаров (в том числе основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов), имеющимся на праве собственности у ИП на дату постановки на регистрационный учет по НДС (приобретенным с НДС до даты постановки на регистрационный учет по НДС), если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.

Необходимо составить налоговый регистр по форме согласно к Приказу № 388.

Также, должны быть в наличии оригиналы документов на товары, основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, по остаткам которых ИП намерен отнести НДС в зачет:

  1. счета-фактуры, если приобретение с НДС было на территории РК у поставщика–плательщика НДС;
  2. Декларации по косвенным налогам и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, если товары были импортированы из стран, входящих в ЕАЭС.
  3. ГТД, если товары были импортированы из стран, не входящих в ЕАЭС;

Что касается отражения остатков товаров (в том числе основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов) и НДС в зачет по ним в форме 300.00, то в самой 300.00 не предусмотрено отдельной строки для отражения данных показателей, и в соответствии Правилами составления по остаткам товаров (в том числе основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов), приобретенным с НДС на территории РК — стоимость остатков и НДС по ним (в пределах этих остатков) должны отражаться в строке 300.00.013 А — В.

Вид ФНО 300.00: В соответствии с положениями пп. 1) и 2) п. 3 Налогового кодекса РК: 1) первоначальная налоговая отчетность — это налоговая отчетность, представляемая за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика (налогового агента) и (или) впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и платежей в бюджет, а также обязанность по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей; 2) очередная налоговая отчетность — это налоговая отчетность, представляемая за последующие налоговые периоды после представления первоначальной налоговой отчетности.
1) и 2) п. 3 Налогового кодекса РК: 1) первоначальная налоговая отчетность — это налоговая отчетность, представляемая за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика (налогового агента) и (или) впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и платежей в бюджет, а также обязанность по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей; 2) очередная налоговая отчетность — это налоговая отчетность, представляемая за последующие налоговые периоды после представления первоначальной налоговой отчетности.

Соответственно, т.к. постановка на учет по НДС осуществлена в 1-ом квартале 2021 года, то:

  1. за 1-ый квартал 2021 года ИП предоставляет с видом «Первоначальная»;
  2. за последующие налоговые периоды с видом «Очередная».

Добро пожаловать на портал Ирис!

ВОПРОС: Прошу Вас разъяснить норму пункта 3 статьи 256 Налогового кодекса, внесены изменения, предусматривающие отнесение в зачет суммы НДС по выписанному счету-фактуре в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из дат: — дата получения товаров, работ, услуг; — дата выписки счета-фактуры; По какой дате подлежит отнисению в зачет суммы НДС? 1) по дате выписки счет-фактуры в электронном виде (номер и дата проставляемая ИС ЭСФ); 2) в случае выписки исправленных, дополнительных счетов-фактур в течении срока исковой давности; ОТВЕТ:Согласно пункту 3 статьи 256 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей, НДС относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: дата получения товаров, работ, услуг; дата выписки счета-фактуры. В соответствии с пунктом 14 статьи 263 Налогового кодекса установлено, что внесение изменений, в том числе в целях исправления ошибок, в ранее выписанный счет-фактуру производится путем аннулирования ранее выписанного счета-фактуры и выписки исправленного счета-фактуры.

При этом не допускается указание в исправленном счете-фактуре иного поставщика товаров, работ, услуг, чем указанного в ранее выписанном счете-фактуре. Положение настоящего пункта не применяется в случаях, предусмотренных статьей 265 Налогового кодекса.

Согласно пункту 14-2 статьи 263 Налогового кодекса исправленный счет-фактура выписывается не ранее даты обнаружения ошибки и не позднее: 1) семи календарных дней после даты обнаружения ошибки — в случае выписки на бумажном носителе; 2) пятнадцати календарных дней после даты обнаружения ошибки — в случае выписки в электронной форме.
Согласно пункту 14-2 статьи 263 Налогового кодекса исправленный счет-фактура выписывается не ранее даты обнаружения ошибки и не позднее: 1) семи календарных дней после даты обнаружения ошибки — в случае выписки на бумажном носителе; 2) пятнадцати календарных дней после даты обнаружения ошибки — в случае выписки в электронной форме.

Согласно пункту 2 статьи 265 Налогового кодекса установлено, что дополнительный счет-фактура должен: 1) соответствовать требованиям, установленным статьей 263 Налогового кодекса выписке счетов-фактур; 2) содержать следующую информацию: пометку о том, что счет-фактура является дополнительным; порядковый номер и дату выписки дополнительного счета-фактуры; порядковый номер и дату выписки счета-фактуры, к которому выписывается дополнительный счет-фактура; в случае, установленном подпунктом 1) пункта 1 данной статьи, — корректировку размера облагаемого оборота и разницу между суммой НДС, указанную в ранее выписанном счете-фактуре, и суммой НДС на дату выписки дополнительного счета-фактуры; в случае, установленном подпунктом 2) пункта 1 данной статьи, — ставку НДС на дату выписки дополнительного счета-фактуры и сумму НДС на дату выписки дополнительного счета-фактуры. В соответствии с пунктом 3 статьи 258 Налогового кодекса, корректировка сумм НДС, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пунктах 1 и 2 данной статьи.

Согласно подпункту 8) пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса, НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в случаях предусмотренных пунктом 2 статьи 239 Налогового кодекса.

На основании вышеизложенного, НДС относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из дат, указанных в пункте 3 статьи 256 Налогового кодекса. При внесение изменений в электронный счета-фактуру (далее – ЭСФ), в том числе в целях исправления ошибки, производится путем аннулирования ранее выписанного счета-фактуры и выписки исправленного счета-фактуры.

При этом отнесению в зачет подлежит сумма налога на добавленную стоимость по ЭСФ, в том налоговом периоде в котором выписан аннулированный ЭСФ. При выписке дополнительной счета-фактуры, корректировка сумм НДС, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 2 статьи 239 Налогового кодекса.КГД МФ РК

Как поставить НДС к вычету без счета-фактуры

  1. А когда мы спастились вниз началась сиеста А когда мы спастились вниз началась сиеста
  2. она у них была с утра и до вечера )))) А когда мы спастились вниз началась сиеста

    она у них была с утра и до вечера ))))

  3. Все равно сделаю тест, интересно же и для статистики Все равно сделаю тест, интересно же и для статистики
  4. А я таки вчера получил сертификат. Теперь, как принято в 2021 году, могу, протягивая. А я таки вчера получил сертификат. Теперь, как принято в 2021 году, могу, протягивая руку при встрече, говорить «Привит!»
  5. И как переносят? а у нас на работе мужчины дружно пошли колоться И как переносят?
  6. Ваниль, платно тест? Ваниль, платно тест?
  7. Насчёт тестов согласен с врачом. Если только очень хочется посмотреть, и то не все. Насчёт тестов согласен с врачом. Если только очень хочется посмотреть, и то не все тесты подходят: нужно смотреть на варианты для конкретной вакцины. Реальный смысл в антительных тестах (и то, скорее, в количественных, а не качественных) появится, когда будет известен защитный титр антител; тогда можно будет определять, пора ли (ре)вакцинироваться, или можно ещё подождать. А пока всё это очень ориентировочно.
  8. Да, и даже количественный. Только для ЭпиВакКороны разрабы заявляют, что нужны. В гемотесте отдельный анализ для вакцинированных есть. Да, и даже количественный. Только для ЭпиВакКороны разрабы заявляют, что нужны специальные тесты на их спектр антител: мол, другие будут давать заниженные показания, а сдать такие анализы пока можно лишь в пяти московских лабах. Но по этой вакцине вообще много вопросов. А так при любом результате или отсутствии оного лезть в толпы и приближаться к заведомо больным всё равно не рекомендую. Привитые тоже иногда болеют, хоть для тяжёлого заболевания на данный момент им надо как-то очень сильно постараться.
  9. друг у друга самочувствием интересуются

    а у нас на работе мужчины дружно пошли колоться И как переносят? друг у друга самочувствием интересуются В целом все нормально (ттт!). А наш бигбосс спецом из Риги прилетел уколоться на 2 недели — у них там очередь и жестокий локдаун. Бигбосс от наших свобод просто в шоке.

  10. да Ваниль, платно тест? да
  11. а у нас на работе мужчины дружно пошли колоться Кстати в очереди сегодня было большинство женщин пожилого возраста а у нас на работе мужчины дружно пошли колоться
  12. Да хоть бы ориентрировочно, все равно любопытно. В гемотесте отдельный анализ для. Да хоть бы ориентрировочно, все равно любопытно. В гемотесте отдельный анализ для вакцинированных есть.
  13. у меня вообще без кода. Просто сертификат, форма 156/У-93 lubezniy, какие у вас в москвах красивые сертификаты. у нас просто фио, дата, вакципа и куаркод, по которому перехоьишь и видмшь ту же самую бумажку у меня вообще без кода. Просто сертификат, форма 156/У-93
  14. а то они мне выбор оставили с парковкой за 380 руб/час А так при любом результате или отсутствии оного лезть в толпы а то они мне выбор оставили с парковкой за 380 руб/час
  15. Спасибо Вам за труд! Ждем дальнейших обновлений. 15% НДФЛ был бы очень актуален Спасибо Вам за труд! Ждем дальнейших обновлений. 15% НДФЛ был бы очень актуален
  16. Мы в потолках уже не отражались, но они нас поразили, фото не передают живого. Мы в потолках уже не отражались, но они нас поразили, фото не передают живого впечатления, они нереальные.
  17. lubezniy, какие у вас в москвах красивые сертификаты. у нас просто фио, дата,. lubezniy, какие у вас в москвах красивые сертификаты. у нас просто фио, дата, вакципа и куаркод, по которому перехоьишь и видмшь ту же самую бумажку
  18. Апрелевик, он же Маевик – снеговик, которого лепят в апреле или мае, если позволяет. Апрелевик, он же Маевик – снеговик, которого лепят в апреле или мае, если позволяет погода и вдруг выпадает снег. Свой апрелевик Нуралиев в этом году слепил. Горбатого.
  19. Мне тоже для статистики) Мне тоже для статистики)

Относится ли НДС в зачет по ЭСФ, выписанному с нарушением срока выписки?

Согласно положениям пп. 1) п. 1 Налогового кодекса суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с пп.

1) п. 1 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных пп. 2) и 3) п.1 Налогового кодекса, – в том числе в одном из следующих документов с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика:

  1. счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры;
  2. счете-фактуре, выписанном в соответствии со Налогового кодекса, в части, приходящейся на стоимость полученных в отчетном налоговом периоде периодических печатных изданий и иной продукции средств массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях.

Согласно пп. 3) п. 1 Налогового кодекса, НДС, не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, по которым:

  1. счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований Налогового кодекса.
  2. счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями Налогового кодекса;
  3. в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота;
  4. в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ;

Таким образом, получатель товаров, работ, услуг имеет право отнести сумму НДС в зачет по ЭСФ, выписанному с нарушением срока выписки, если оказанные услуги будут использоваться в целях облагаемого оборота и в таком ЭСФ корректно отражены реквизиты, предусмотренные Налоговым кодексом.

Дополнительно рекомендуем ознакомиться с официальным Председателя КГД МФ РК от 04 июля 2021 года на обращение № 556694 от 28 июня 2021 года.

Когда НДС можно отнести в зачет

29.01.2021

налоговый консультант

эксперт «Нормы» В рекомендации: – условия для отнесения НДС в зачет; – зачет НДС при импорте товаров: учет «импортного» НДС при наличии льготы; – зачет НДС при экспорте: зачет НДС при экспорте через посредника Вы вправе уменьшить начисленный при реализации товаров и услуг НДС на сумму налога, относимого в зачет.

Но для этого должны быть соблюдены определенные условия .

Как правило, к зачету принимают тот НДС, сумму которого предъявил поставщик товаров и услуг. Но в определенных случаях к зачету принимается НДС, который вы рассчитаете и уплатите в бюджет самостоятельно. В следующих случаях покупатель должен сам заплатить НДС в бюджет, а затем принять его к зачету:

  1. при импорте товаров ;
  2. при получении товаров и услуг от иностранных лиц, не зарегистрированных в Узбекистане в качестве плательщиков НДС. При этом местом реализации этих товаров и услуг является Узбекистан ;
  3. при приобретении госимущества .

По общему правилу, вы можете принять к зачету «входной» НДС по фактически полученным товарам и услугам.

При этом для зачета должны одновременно выполняться три основных условия :

  • полученные товары и услуги должны использоваться в деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению, в том числе по нулевой ставке;

Внимание С 2021 года, оказывая услуги, местом реализации которых не признается Узбекистан, вы вправе зачесть «входной» НДС по использованным в этом обороте товарам и услугам. Для зачета данный оборот приравнивается к облагаемому . 2) «входной» НДС выделен в счете-фактуре поставщика или заменяющем его документе; 3) поставщик зарегистрирован в качестве плательщика НДС.

1-е условие: покупка будет использована в деятельности, связанной с облагаемыми НДС оборотами. Принимайте НДС к зачету только по тем товарам и услугам, которые будут использованы в деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению, в том числе по нулевой ставке.

НДС с покупок для деятельности, связанной с освобожденными от налогообложения оборотами по реализации, учитывайте в стоимости покупки. Пример Зачет НДС при оказании облагаемых и освобожденных от НДС услуг Предприятие – плательщик НДС оказывает медицинские услуги, освобожденные от НДС (п. 11 ч. 1 ст. 243 НК), и косметологические, реализация которых облагается НДС.

В отчетном месяце приобретены материалы на 5 750 тыс. сум., в том числе НДС – 750 тыс. сум., для оказания медицинских услуг, освобожденных от НДС.

«Входной» НДС в размере 750 тыс. сум. к зачету не принимается, а включается в покупную стоимость материалов.

Они будут приняты к учету по стоимости 5 750 тыс. сум. Также были приобретены материалы на 4 600 тыс.

сум., в том числе НДС – 600 тыс.

сум., для использования в косметологии.

«Входной» НДС (600 тыс. сум.) можно принять к зачету. Материалы будут приняты к учету по стоимости 4 000 тыс. сум. (4 600 – 600). Предприятие – плательщик НДС оказывает медицинские услуги, освобожденные от НДС , и косметологические, реализация которых облагается НДС.

В отчетном месяце приобретены материалы на 5 750 тыс. сум., в том числе НДС – 750 тыс.

сум., для оказания медицинских услуг, освобожденных от НДС.

«Входной» НДС в размере 750 тыс.

сум. к зачету не принимается, а включается в покупную стоимость материалов.

Они будут приняты к учету по стоимости 5 750 тыс. сум. Также были приобретены материалы на 4 600 тыс. сум., в том числе НДС – 600 тыс.

сум., для использования в косметологии.

«Входной» НДС (600 тыс. сум.) можно принять к зачету. Материалы будут приняты к учету по стоимости 4 000 тыс. сум. (4 600 – 600). Внимание Если вы приобрели ресурсы и приняли «входной» НДС к зачету, скорректируйте его :

  1. если счет-фактура поставщика признан недействительным;
  2. если фактически использовали их в деятельности, связанной с освобожденными оборотами по реализации;
  3. если вы перешли в категорию неплательщиков НДС или получили освобождение от его уплаты.
  4. при их сверхнормативной порче либо утрате, за исключением чрезвычайных обстоятельств;

2-е условие: верно оформленный счет-фактура.

Одно из главных условий зачета – наличие правильно оформленного счета-фактуры или заменяющего его документа, в котором выделена сумма НДС. Счет-фактуру равноценно заменяют :

  1. кассовый чек – при расчетах с физлицами;
  2. квитанция, зарегистрированная в налоговых органах, – при передаче контрольно-кассовой техники на ремонт или в случае временного отсутствия электроэнергии в торговой точке (месте оказания услуг);
  3. ГТД – при экспорте;
  4. выписка банка – по банковским операциям.

Принимайте к зачету «входной» НДС в сумме, которая выделена в счете-фактуре или заменяющем его документе.

Если же поставщик не выделил сумму НДС в документах, нельзя его самостоятельно исчислить и принять к зачету. Не принимайте НДС к зачету, если нет счета-фактуры или он оформлен с нарушениями. При этом зачесть НДС можно только по электронным счетам-фактурам .

При расчетах корпоративными пластиковыми картами оформление счета-фактуры обязательно .

При этом.

Можно ли в 2021 году отнести НДС в зачет если счет-фактура был выписан на бумажном носителе?

Уважаемые налогоплательщики! С 1 января 2021 года в зачёт по НДС будут приниматься суммы НДС, выписанный исключительно в электронном виде!

Напоминаем о необходимости в срочном порядке зарегистрироваться в ИС ЭСФ до конца текущего года.

С 1 января 2021 года в зачёт по НДС будут приниматься суммы НДС, указанные в счет-фактуре, выписанной исключительно в электронном виде.

В случае если счет – фактура выписана на бумажном носителе в адрес поставщика, при этом, если у покупателя возникает обязательство по выписке счетов – фактур в электронном виде, то сумма НДС по приобретённым товарам, работам, услугам не подлежит отнесению в зачет. Так как, Налоговым кодексом предусмотрена обязательная выписка счетов – фактур в электронном виде при реализации товаров, работ, услуг. На сегодняшний день уже выписывают налогоплательщики реализующие товары из Перечня изъятия, налогоплательщики, подлежащие мониторингу, налогоплательщики около таможенной сферы (уполномоченные экономические операторы, таможенные представители, таможенные перевозчики, владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов), налогоплательщики, осуществляющие международные перевозки и участники государственных закупок.

С 1 января 2021 года намечается полный переход при реализации товаров, работ, услуг на обязательную выписку счетов – фактур в электронном виде у следующих налогоплательщиков: — плательщиков налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи Налогового кодекса; — комиссионеров, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных Налогового кодекса; — экспедиторов, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных Налогового кодекса; — налогоплательщиков в случае реализации импортированных товаров.

На сегодняшний день, из 26 тысяч плательщиков НДС, зарегистрированных в городе Алматы, являются участниками информационной системы ЭСФ 22 тысячи или 84%.

До конца года осталось всего две недели. В связи с чем, необходимо до конца года пройти регистрацию в ИС ЭСФ всем плательщикам НДС, а также налогоплательщикам, реализующим импортируемые товары. Кроме того, в случае если на налогоплательщика возложено обязательство по выписке ЭСФ и это требование не выполняется, налогоплательщик подлежит привлечению к административной ответственности согласно норм Кодекса «Об административных правонарушениях».