Главная - Налоговое право - Налог на строющийся дом

Налог на строющийся дом


Налог на строющийся дом

Налог на недостроенный дом

Copyright: фотобанк Лори Возведение собственного дома не всегда проходит в короткие сроки, нередко процесс сильно затягивается по самым разным причинам. И среди многочисленных вопросов будущего домовладельца один из самых главных: надо ли платить налог на недостроенный дом? Действующее законодательство в сфере кадастрового учета предусматривает такой вид недвижимого имущества как объект незавершенного строительства. К данной категории относятся любые недостроенные капитальные строения, в том числе жилые дома.

Законодательство не регламентирует степень готовности объекта, признаваемого недостроем.

Но существуют общие требования признания строения объектом недвижимости – наличие неразрывной связи с землей. Данные требования распространяются и на незавершенное строительства, что дает признавать таким объектом фундамент здания. Налоговое законодательство исходит из принципа, что под налогообложение попадает все недвижимое имущество граждан, право собственности на которое зарегистрировано в установленном порядке.

Налогового кодекса РФ, конкретно определяет, недострой как объект налогообложения. Таким образом, если в качестве такого объекта поставлен на кадастр фундамент, то фактически возникает обязанность платить налог на фундамент частного дома, как с объекта недвижимого имущества.

В настоящее время действует два варианта порядка расчета налога на объекты незавершенного строительства, которые зависят от применяемой в месте нахождения имущества налоговой базы.

Так, если недостроенный жилой дом расположен на территории субъекта федерации, где в качестве налоговой базы по налогу на имущество применяется кадастровая стоимость, то налоговая ставка составит не больше 0,1%, согласно НК РФ. При этом льгот по данному налогу не предусмотрено. Но, согласно , органы местной власти субъекта федерации вправе принять решение об уменьшении данной ставки до 0 или увеличения до 0,3%, а также о введении региональных льгот для данного объекта налогообложения.

В тех регионах, где расчет налога на имущество производится на основе инвентаризационной стоимости, объекты незавершенного строительства не облагаются налогом.

Согласно п. действующего приказа № 87 Минстроя РФ от 04.04.1992

«Об утверждении порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности»

, недостроенные помещения не входят в перечень объектов, в отношении которых устанавливается инвентаризационная стоимость в налоговых целях (письмо Минфина России от 14.12.2017 № ). Таким образом, налог на фундамент частного дома и прочий недострой в этих регионах платить не придется до окончания переходного периода. С 2021 г. кадастровая оценка будет применяться во всех субъектах РФ.

Единственным вариантом избежать уплаты налога на недостроенный дом – не ставить его на кадастровый учет.

Но это может повлечь за собой ряд негативных моментов, связанных с налогообложением.

НК РФ определяет, что в отношении земельных участков, предназначенных для возведения индивидуального дома, возможно применение повышенной ставки земельного налога, при которой она умножается в два раза.

Данная ставка начинает действовать по истечению десяти лет с момента приобретения участка ИЖС при отсутствии на нем зарегистрированной недвижимости.

Кроме того, во многих регионах налоговая служба внедрила в практику регулярные рейды с целью выявления незарегистрированных объектов недвижимости, поэтому велика вероятность, что даже фундамент дома станет объектом внимания проверяющих и по нему будет доначислен налог. Впрочем, на сегодняшний день массовой практики признания недостроев объектами налогообложения пока еще нет. Поэтому единственный вариант исключить налогообложение незавершенного строительства – не ставить его на учет как объект недвижимости, осуществляя строительные работы.

Также желательно уложиться с постройкой в десятилетний срок, чтобы избежать повышенного налога на землю. После завершения строительства не стоит игнорировать обязанность постановки объекта на кадастровый учет: желание избежать обязанности по уплате налога на него может обернуться еще большими налоговыми санкциями, т.к.

доказать наличие объекта налогообложения – дома, налоговикам гораздо проще, чем незавершенное строительство. Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags: Налог на имущество | 11:10 21 октября 2021 Налог на имущество | 9:41 4 марта 2021 Налог на имущество | 11:01 21 февраля 2021 Налог на имущество | 11:39 27 сентября 2017 Налог на имущество | 12:06 27 апреля 2015, Налоги и взносы | 12:06 27 апреля 2015 Налог на имущество | 13:27 7 октября 2016 Налог на имущество | 14:21 15 декабря 2016 Налог на имущество | 14:25 21 февраля 2017 Налог на имущество | 17:52 3 мая 2017 Налог на имущество | 13:54 13 июля 2017 Налог на имущество | 19:05 20 сентября 2017 Налог на имущество Налог на имущество | 13:09 1 декабря 2017 Налог на имущество | 13:11 2 февраля 2018 Налог на имущество | 13:52 9 апреля 2018 Страховые взносы ПФР Экономика и бизнес Декретный отпуск Иностранные работники Бухгалтерская отчетность Прием на работу Декретный отпуск Экономика и бизнес Кадровое делопроизводство Статистическая отчетность Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Выплаты персоналу Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Что изменилось в налогообложении застройщиков по ДДУ

Застройщик, работающий по договору долевого строительства (ДДУ), по закону освобождался от налогообложения, так как покупатели жилья — дольщики выступали инвесторами.

Но после введения счетов эскроу средства дольщиков уже не могут рассматриваться как инвестиции, следовательно, меняется и налоговый учет. Какие налоги теперь должен платить застройщик, если проектом предусмотрено строительство апартаментов, машино-мест и индивидуальных кладовых?

В соответствии с подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции: услуги застройщика на основании ДДУ, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года № 214-ФЗ

«Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»

(за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения).

К объектам производственного назначения в целях настоящего подпункта относятся объекты, предназначенные для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

На основании этого отношения сторон по договору долевого строительства рассматривались как инвестиционные отношения, а поступающие от дольщиков деньги по ДДУ не включались в облагаемый НДС оборот. В налоговую базу по НДС (впрочем, как и по налогу на прибыль) попадала только экономия по результатам строительства в виде разницы между суммой поступивших застройщику средств дольщиков и затратами на строительство помещений, передаваемых этим дольщикам. В нашем случае проектом предусмотрено строительство апартаментов, машино-мест и индивидуальных кладовых, что является нежилыми помещениями непроизводственного назначения.

Следовательно, услуги застройщикам при их реализации по ДДУ освобождаются от уплаты НДС. Однако средства участников долевого строительства, размещенные на счетах эскроу, являются собственностью дольщика, а не застройщика. Распоряжаться находящимися на эскроу-счетах средствами для целей строительства застройщик не может, поэтому в данной трактовке он не рассматривается как посредник.

Отношения между застройщиком и дольщиком уже не могут носить инвестиционный характер, поскольку при аккумулировании денежных средств на счетах эскроу до момента ввода дома в эксплуатацию исчезает сама суть инвестиций в долевое строительство. Тем самым ставится под сомнение возможность определения финансового результата в виде экономии. В Письме Минфина РФ по данному вопросу разъясняется лишь следующее:

«Сообщаем, что вопрос определения стоимости вышеуказанных услуг, плата за которые поступает со счетов эскроу, кодексом не регулируется»

.

В связи с этим остается неясным подход налоговых органов к определению налогооблагаемой базы застройщика при реализации посредством ДДУ апартаментов, машино-мест и кладовых (нежилые помещения непроизводственного назначения для личного пользования граждан) при условии расчетов через счета эскроу. В данном случае речь идет об увеличении налоговой нагрузки по НДС в размере порядка 146 млн руб., что является существенным для проекта.

В целях налогообложения прибыли и бухгалтерского учета выручка застройщика определяется исходя из стоимости объекта долевого строительства, указанной в договоре. В целях исчисления НДС по нежилым объектам налоговая база также определяется исходя из стоимости объекта.

При этом в целях налогообложения прибыли расходы на строительство уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. В целях налогообложения прибыли не учитывается имущество, полученное налогоплательщиком в рамках целевого финансирования (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Так, в частности, к средствам целевого финансирования относится имущество в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов (абзац тринадцатый подп.

14 п. 1 ст. 251 НК РФ). При использовании в долевом строительстве счетов эскроу денежные средства дольщиков аккумулируются на специальных счетах дольщиков в банке (ч.

1, 2 ст. 15.5 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ

«Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»

, далее — Закон № 214-ФЗ, ст.

860.7 ГК РФ). В связи с этим, исходя из прямого прочтения абзаца тринадцатого подп.

14 п. 1 ст. 251 НК РФ, полагаем, что денежные средства дольщиков, находящиеся в уполномоченном банке на счетах эскроу (не на счетах организации-застройщика), не могут признаваться в целях налогообложения прибыли средствами целевого финансирования. По нашему мнению, этот довод подтверждается и тем, что при привлечении средств дольщиков с использованием счетов эскроу требования, предусмотренные ст.
По нашему мнению, этот довод подтверждается и тем, что при привлечении средств дольщиков с использованием счетов эскроу требования, предусмотренные ст.

18–18.2 Закона № 214-ФЗ, не применяются (ч. 4 ст. 15.4 Закона № 214-ФЗ). Иных норм, позволяющих не включать в доходы денежные средства, поступающие в оплату стоимости построенных объектов по договору долевого строительства, положения ст. 251 НК РФ не содержат. Поскольку специальных норм по учету доходов и расходов для застройщиков гл.

25 НК РФ не установлено, то доходы и расходы застройщику необходимо учитывать в общеустановленном порядке.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ). Согласно ч.

1 ст. 5 Закона № 214-ФЗ стоимость услуг застройщика в цене договора с 30 июля 2017 года не выделяется. В связи с этим полагаем, что доход застройщика должен определяться исходя из стоимости объекта строительства, определенной в договоре (без учета НДС), на дату передачи готового объекта строительства дольщику по акту приемки-передачи (п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Одновременно в расходах учитывается налоговая себестоимость объекта строительства, сформированная из прямых расходов застройщика (ст. 318, 319 НК РФ). Положения п. 17 ст. 270 НК РФ в данном случае не применяются.

Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Реализацией товаров, работ или услуг признается, соответственно, передача права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу (п.

1 ст. 39 НК РФ).При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НК РФ). Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) в общем случае определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.

105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п.

1 ст. 154 НК РФ). Каких-либо особенностей для застройщиков положения ст. 153, 154 НК РФ не устанавливают. Так как в цене ДДУ вознаграждение застройщика не выделяется и вся стоимость объекта формирует доход застройщика, то, полагаем, налоговая база по НДС должна определяться застройщиком на дату подписания акта приемки-передачи построенного объекта (п.

16 ст. 167 НК РФ) как стоимость объекта, указанная в договоре.

При этом реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них не облагается НДС (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ). В Письме (исходя из совокупности положений НК РФ и ЖК РФ) представители Минфина России сделали вывод, что освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ, применяется при осуществлении операций по реализации указанных в ЖК РФ жилых помещений, пригодных для постоянного проживания граждан.

В случае реализации жилых помещений (апартаментов), предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), вышеуказанное освобождение от налогообложения НДС не применяется и, соответственно, операции по реализации таких жилых помещений (апартаментов) подлежат налогообложению НДС в общем порядке. Из приведенной позиции финансового ведомства можно заключить, что в случае если апартаменты предназначены для постоянного проживания граждан (где имеется право на постоянную регистрацию по месту жительства), то их реализация не облагается НДС.

Если же апартаменты являются гостиницей, то освобождение от НДС не применяется.

В случае если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями ст. 149 НК РФ, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций (п.

4 ст. 149 НК РФ). Каких-то иных разъяснений уполномоченных органов о порядке определения налоговых обязательств застройщиками при привлечении средств дольщиков с использованием счетов эскроу нет. Поскольку денежные средства дольщиков на расчетный счет застройщика до окончания строительства не поступают и не находятся под его контролем, то активом они не являются.

Поскольку денежные средства дольщиков на расчетный счет застройщика до окончания строительства не поступают и не находятся под его контролем, то активом они не являются. Поэтому учет денежных средств, поступивших на счета эскроу, необходимо вести за балансом по каждому ДДУ (например, на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»).

Выручка определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и дольщиком (п. 6, 6.1 ). Поэтому в данном случае выручка будет определяться на дату подписания акта приемки-передачи объекта строительства в размере стоимости переданного объекта, установленной в договоре (п.

12 ПБУ 9/99). Расходы на строительство собираются в общем случае на счете счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (п.

2.3 Письма Минфина России от 30.12.1993 № 160, Письмо Минфина РФ ). Согласно подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат обложению НДС (освобождаются от обложения НДС) на территории РФ услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ

«Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»

.

Исключение составляют услуги застройщика, оказываемые при строительстве объектов производственного назначения. К объектам производственного назначения в целях указанного подпункта относятся объекты, предназначенные для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).Согласно позиции Минфина России и ФНС России если договором долевого участия в строительстве предусмотрена передача нежилых помещений, не входящих в общее имущество многоквартирного дома и предназначенных для производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), то услуги застройщика не освобождаются от НДС.

Также есть разъяснения Минфина России, согласно которым если объектами долевого строительства являются нежилые помещения в составе многоквартирного дома, то услуги застройщика освобождаются от НДС при условии, что эти помещения не признаются объектами производственного назначения.

В то же время есть судебные акты, в том числе Определение Верховного суда РФ (приведено в п. 10 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 23.12.2016 № СА-4-7/[email protected] нижестоящим налоговым органам для использования в работе), с выводом о том, что застройщики многоквартирных жилых домов вправе воспользоваться освобождением от НДС независимо от наличия в них нежилых помещений.

Наше мнение совпадает с судебной практикой: многоквартирный дом (как здание в целом) является объектом непроизводственного (жилого) назначения независимо от наличия в нем нежилых помещений.

Данные выводы содержатся в Определении Верховного суда Российской Федерации от 21.09.2016 № 302-КГ16-11410 по делу № (ООО «Тантал» против Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г.

Чите). Таким образом, услуги застройщика по ДДУ при реализации апартаментов, машино-мест и индивидуальных кладовых освобождены от уплаты НДС.

При условии, что речь идет о построении многоквартирного жилого дома. Использование счетов эскроу на налоговую нагрузку не влияет.

: Теги:

  1. , налоговый консультант АКГ «Уральский Союз»

5850 9750 ₽ –40%

  1. © 2001 — 2021, Клерк.Ру.

18+

Объекты незавершенного строительства: надо ли платить налог?

Часто у людей возникает вопрос, нужно ли платить налог за объект незавершенного строительства — ведь по сути объекта недвижимости еще нет.

Именно на этот вопрос нам предстоит ответить в этой статье. Содержание: Для начала разберемся, что же такое объекты незавершенного строительства (ОНЗС)? Объекты незавершенного строительства – это те объекты, по которым не закончены строительные работы.

К таким объектам относят:

  1. готовый объект, проходящий проверку безопасности и соответствие техническим параметрам.
  2. стройку на этапе приостановки;
  3. законсервированную стройку;
  4. полностью остановленную стройку;

Такой объект может также находиться в стадии опытной эксплуатации. Такая необходимость может возникнуть, к примеру, если нет возможности в настоящее время достроить объект, а нужно под его залог взять кредит в банке.

Может возникнуть ситуация, когда есть необходимость передать права на недостроенный объект ОНЗС по гражданско-правовой сделке, тогда государственная регистрация права на такой объект является обязательной. Статья 40 Закона РФ от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее – Закон о регистрации) устанавливает особенности государственной регистрации права на объекты незавершенного строительства. По общему правилу, государственная регистрация прав на недостроенный объект (ОНЗС) в случае, если в (ЕГРН) не зарегистрировано право заявителя на земельный участок, на котором расположен объект, осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и (или) государственной регистрацией права заявителя на такой земельный участок.

Рекомендуем воспользоваться , чтобы в дальнейшем с недвижимостью не возникло проблем. Снятие с государственного кадастрового учета объекта незавершенного строительства и государственная регистрация прекращения прав на этот объект, если государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав в отношении него были осуществлены ранее, осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом созданных в результате завершения строительства этого объекта здания, сооружения или всех помещений либо машино-мест в них и государственной регистрацией прав на них.
Снятие с государственного кадастрового учета объекта незавершенного строительства и государственная регистрация прекращения прав на этот объект, если государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав в отношении него были осуществлены ранее, осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом созданных в результате завершения строительства этого объекта здания, сооружения или всех помещений либо машино-мест в них и государственной регистрацией прав на них.

С документами не будет проблем, если обратиться к специалисту. Мы Вам поможем, для этого просто . Объект незавершенного строительства рассматривается в виде недвижимого имущества наряду со зданиями и строениями.

Обязанность по уплате налога возникает, если в субъекте РФ, на территории которого расположено такое имущество, введен порядок уплаты налога исходя из кадастровой стоимости имущества.

С 2021 г. для исчисления налога на имущество физических лиц, кроме Севастополя, применяется только кадастровая стоимость (ч. 3 ст. 5 Закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ; Информация ФНС России

«Завершился переход к исчислению налога на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости»

). Порядок оплаты устанавливается местными властями.

Кадастровая стоимость определяется исходя из государственной кадастровой оценки. Как для готовых зданий, так и для недостроенных обычно кадастровая стоимость меньше рыночной.

Каждый регион сам устанавливает размер налоговой ставки. Для физических лиц при исчислении на основании кадастровой стоимости предельные ставки налога определены статьёй 406 НК РФ:

  1. 2% для административных, торговых объектов и объектов стоимостью более 300 тысяч рублей;
  2. 0,5% для остальных объектов.
  3. 0,1% для жилых построек;

Налоговый орган направляет уведомление на основании которого должен быть уплачен налог по месту нахождения недостроенного объекта. Налоговый орган не направляет уведомление, если общая сумма имущественных налогов составляет менее 100 рублей.

Несмотря на то, что имущественный налог в некоторых случаях действительно можно оплатить по льготной ставке, недостроенных объектов это не касается. В соответствии со ст. 407 НК РФ собственники данных объектов не имеют льгот, освобождающих их от уплаты налога. Также они не могут воспользоваться налоговыми вычетами, за исключением льгот и вычетов, установленных муниципальными нормативными актами по месту нахождения объектов налогообложения (п.

Также они не могут воспользоваться налоговыми вычетами, за исключением льгот и вычетов, установленных муниципальными нормативными актами по месту нахождения объектов налогообложения (п. 7 ст. 403 НК РФ). Получить льготу можно будет только после завершения строительства и оформления постройки как полноценного объекта недвижимости.

Комментарии Для того чтобы оставить комментарий, или

Касается всех новостроек: новый порядок налогообложения сделок с недвижимостью

25 ноября 20212,8 тыс.

прочитали1,5 мин.6 тыс. просмотров публикацииУникальные посетители страницы2,8 тыс. прочитали до концаЭто 47% от открывших публикацию1,5 минута — среднее время чтенияНовый порядок налогообложения сделок с недвижимостью вступил в силу.

Это нововведение касается абсолютно всех новостроек.

Изменился порядок исчисления периода, по истечении которого продажа квартиры не облагается НДФЛ. Напомню, он составляет 13%. И если прошло три года с момента оплаты стоимости приобретённого жилья застройщику, — налог платить не надо, вне зависимости от того, когда зарегистрирована собственность (если жильё единственное). Такая норма появилась в НК после внесения изменений Федеральным законом от 23.11.2021 № 374-ФЗ.То есть, теперь срок владения начнет исчисляться не с момента получения собственности на квартиру, а с момента полной уплаты по договору инвестирования долевого строительства (ДДУ) или по другому договору, связанному с долевым строительством (например, по договору об участии в ЖСК или договору уступки права требования по Договору долевого участия).

Ранее этот срок исчислялся с момента получения государственной регистрации права собственности на квартиру. Теперь же все по-другому, не нужно будет платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при продаже новостройки с недавно оформленным правом собственности, если оплата застройщику произведена более трёх лет назад.

Тоже самое при продаже квартиры-новостройки по договору переуступки. Если с момента полной оплаты ее прошёл положенный срок, налогом сделка облагаться не будет.Если учесть, что с момента приобретения (заключения договора ДДУ) квартиры-новостройки на котловане, до момента получения собственности на эту самую квартиру проходит как раз 2,5 — 3 года, а зачастую и более, получается, что новый порядок налогообложения при продаже первички существенно упростит жизнь инвесторам, которые покупали квартиры в новостройках с целью их перепродажи после получения собственности на жильё.

Да и тем, кто покупал для себя и ввиду изменения обстоятельств вынужден продавать квартиру.Вот еще мои статьи и видео, которые могут вас заинтересовать:� � МОЙ КАНАЛ В|Писать мне лучше в WhatsApp: +79267797630, так я точно не потеряю ваше сообщение

О налоге на имущество организаций в отношении объектов незавершенного строительства

Важное 26 июня 2021 г.

12:16 Письмо Минфина России от 27.05.2021 N 03-05-05-01/44384 Подробнее о документе Налог на имущество по незавершенному строительству не зависит от того, какой объект должны создать. Объекты незавершенного строительства упомянуты в списке имущества, в отношении которого организации платят по кадастровой стоимости.

Объекты незавершенного строительства упомянуты в списке имущества, в отношении которого организации платят по кадастровой стоимости. При этом, как указал Минфин, перечень «незавершенки» открытый. Значит, если объект назван в региональном законе, отражен в реестре недвижимости и по нему определена , то по ней и нужно считать налог.

Получается, неважно, что именно строится: жилой дом или нежилая недвижимость. Вопрос: . Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 27.05.2021 г. № 03-05-05-01/44384 Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 18.03.2021 по вопросу обложения налогом на имущество организаций объектов незавершенного строительства в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщает следующее.

С 1 января 2021 года в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 374 Кодекса объектом обложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса (как среднегодовая стоимость), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса. Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, установлено, что актив принимается к учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, установленные пунктом 4 ПБУ 6/01, то есть когда объект предназначен для использования в деятельности организации. На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 374 Кодекса объектом налогообложения также признается недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 Кодекса (как кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 Кодекса), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 378.2 Кодекса законом субъекта Российской Федерации могут определяться особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса. Таким образом, в отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, учтенных на балансе как в качестве основных средств, так и в качестве других активов, налоговая база по налогу на имущество организаций определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 Кодекса исходя из кадастровой стоимости при условии, если эти объекты недвижимого имущества поименованы в законе субъекта Российской Федерации, устанавливающем особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в соответствии со статьей 378.2 Кодекса. Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса к таким объектам отнесены:

  1. жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства;
  2. жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Таким образом, в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества вне зависимости от назначения земельных участков.

При этом перечень объектов незавершенного строительства является открытым.

Исходя из изложенного объекты незавершенного строительства подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости при условии, если эти объекты поименованы в законе субъекта Российской Федерации, принятом в соответствии со статьей 378.2 Кодекса, сведения об объектах имеются в Едином государственном реестре недвижимости и по ним определена кадастровая стоимость. КонсультантПлюс: примечание. В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду пункт 1 статьи 375 НК РФ, а не подпункт 1. Если названные выше условия налогообложения объектов незавершенного строительства исходя из кадастровой стоимости не выполняются, то объекты незавершенного строительства, отвечающие установленным пунктом 4 ПБУ 6/01 критериям основных средств, подлежат обложению налогом на имущество организаций в соответствии с подпунктом 1 статьи 375 Кодекса исходя из среднегодовой стоимости имущества.

Заместитель директора Департамента Н.А.КУЗЬМИНА Источник: Хиты законодательства: 1999-2021 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Налог на незавершённое строительство

» Налог на недвижимость обязаны платить все его владельцы, будь то граждане или организации. Но нередко возникает вопрос необходимости выплаты такого налога, если дом ещё не достроен.

Ведь получается, что объекта недвижимости ещё нет, так за что же платить налог?СодержаниеСтроительные объекты, которые ещё не введены в эксплуатацию, принято считать незавершённым строительством. К объектам данной категории относят:

  1. Полностью остановленную.
  2. Законсервированную стройку.
  3. Готовый объект, проходящий проверку безопасности и соответствие техническим параметрам.
  4. На этапе приостановки.

Главы 30-32 НК РФ определяют порядок налогообложения таких объектов.

Законом однозначно устанавливается требование оплаты на незаконченное строительство.Основные нюансы его оплаты устанавливаются местными властями, поскольку данный налог относится к региональным сборам.408 статья НК гласит, что начисление имущественного налога производит налоговая служба. Её сотрудники направляют уведомления о необходимости оплаты налога владельцам недвижимости по завершению налогового периода.

В уведомлении указана сумма платежа.Кроме 406 статьи, некоторые аспекты налогообложения имущества регулируют статьи 52, 401, 402, 403, 406 и 407 НК РФ.В ситуации, когда на незавершённое строительство уже оформлены права собственности, необходимо оплачивать имущественный налог в полном объёме. Его расчёт может различаться в зависимости от региона. В частности, в некоторых регионах РФ налог рассчитывается на основании кадастровой стоимости объекта.Единственный способ избежать оплаты налога в таком случае – не регистрировать права собственности на объект, до полного завершения строительства.Несмотря на то, что имущественный налог в некоторых случаях действительно можно оплатить по льготной ставке, недостроенных объектов это не касается.

во всех субъектах РФ нужно платить полностью.

Поэтому получить льготу можно только после завершения строительства и оформления постройки как полноценного объекта недвижимости.Также стоит уточнять списки льготных налоговых платежей в местной администрации. Иногда туда могут попасть и недостроенные объекты. Списки льгот разных регионов можно посмотреть на сайте Федеральной налоговой службы.Размер налоговой ставки в разных регионах может отличаться.

Определённые ограничения накладывает статья 406 НК РФ. В частности, согласно ей региональная ставка не может превышать минимальную более, чем в три раза. Кстати, в большинстве регионов ставка налога на незавершённое строительство равна 0,1%, а в Москве 0,3% от кадастровой стоимости объекта.Для физических лиц при исчислении на основании кадастровой стоимости предельные ставки налога определены статьёй 406 НК РФ:

  1. 0,5% для остальных объектов.
  2. 0,1% для жилых построек.
  3. 2% для административных, торговых объектов и объектов стоимостью более 300 тысяч рублей.

Юридические лица платить налог на незавершённые объекты вообще не должны, поскольку данные объекты не используются в их коммерческой деятельности.

Налог нужно будет платить только после введения объекта в эксплуатацию. – это вид имущественного платежа.

Следовательно, порядок его оплаты идентичен таковому для любого другого имущественного налога.Налоговая служба пришлёт уведомление с суммой налога. Если сумма меньше 100 рублей, то уведомление не высылают и оплачивать такой налог не нужно.Налоговые органы определяют кадастровую стоимость недостроенного объекта в конце года, и на основе этих данных начисляют налог согласно региональной ставке.

Поэтому порядок исчисления общий, но налог в разных регионах может отличаться.В случае долевой собственности на строительный объект, платить налог должен каждый собственник со своей доли. Соответственно, долги одного из дольщиков не касаются других владельцев и не могут быть перенесены на них.Если объект находится в собственности налогоплательщика менее года, то к нему применяются особые правила исчисления имущественного налога. В этом случае годовой налог делится на 12 месяцев, а потом умножается на количество месяцев, в течение которых плательщик является владельцем недостроенного объекта.

Таким образом, налог будет меньше годового.Важно учитывать, что 23 статья НК РФ обязывает владельца недвижимости сообщать в налоговую обо всех объектах, которые находятся у него в собственности и по которым не приходят налоговые уведомления.

Но если уведомления не приходят потому, что собственник имеет право на налоговые льготы, то сообщать о таких постройках в налоговую не нужно.Несмотря на то, что это разновидность имущественного налога, такой сбор имеет особенности:

  1. Рассчитывается для каждого региона отдельно, а значит, может отличаться.
  2. Рассчитывается по кадастровой стоимости, хотя раньше рассчитывался по инвентаризационной.

Также размер налога на незавершённое строительство всегда меньше, чем на достроенные и введённые в эксплуатацию объекты.Кадастровую стоимость определяют на основании государственной кадастровой оценки.

Как для готовых зданий, так и для обычно кадастровая стоимость меньше рыночной. В редких случаях бывает наоборот, но это возможно для уже введённых в эксплуатацию объектов, которые выросли в цене, благодаря развитию инфраструктуры вокруг них или по иным причинам. Для незавершённого строительства кадастровая стоимость всегда ниже рыночной.В тех регионах, где налог на незавершённое строительство рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости, он не может превышать 0,3% стоимости (для дома) и 0,5% (для остальных строительных объектов).

В этом случае собственник недостроенного объекта не может претендовать на льготы по имущественному налогу, кроме установленных в данном муниципалитете.Если же для исчисления налога используется инвентаризационная стоимость, то на недостроенные объекты налог вообще не начисляется (в соответствии с приказом Минстроя РФ №87 от 1992 года).FacebookTwitterВконтактеGoogle+

Напишите свой вопрос — в течении 5 минут наш эксперт перезвонит и бесплатно проконсультирует Задать вопросЗаполните форму с контактными данными и получите бесплатную консультацию в течении 5 минутВаше имяНомер телефона * Ваш город (регион) * ОтправитьСпасибо!Ваша заявка принятаЮрист позвонит в течение 5 минутЗадать еще вопрос АнонимноИнформация о вас не будет разглашенаБыстроЧерез 5 минут с вами свяжется наш консультант Понравилась статья?

Поделиться с друзьями:

Сколько стоит дом построить.

Налоговики теперь отказывают в вычетах

Коронавирус вернул интерес россиян к загородной недвижимости. Однако построить собственный дом с нуля — дело недешёвое, и тут-то государственная льгота — налоговый вычет, позволяющий вернуть из бюджета часть потраченных на строительство средств, — была бы кстати.

Однако на практике зачастую налоговики отказывают в этой льготе по формальным причинам. В том, что делать в подобных ситуациях, разбирался Лайф.Марина из города Орла занималась строительством своего дома несколько лет.

И вот наконец новоселье, а с утра — бюрократические заботы: в Росреестре она зарегистрировала право на постройку и, соответственно, обратилась в ФНС для получения налогового вычета. Всё-таки почти 200 тысяч рублей, которые ей по закону должны были вернуть из бюджета, согласитесь, не лишние.

Особенно после того, как все сбережения были пущены на строительство домашнего очага.Но в налоговой ей ответили отказом. Мол, да, дом вы построили, все документы в порядке, однако, согласно статье 220 Налогового кодекса,

«налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом»

.То, что весь Государственный реестр перешёл в электронный формат и больше бумажных свидетельств на собственность не выдаёт, чиновников не волновало.

Мол, закон есть закон, там чёрным по белому записано, а нет документа — вычет не положен.С аналогичной проблемой столкнулся и Александр, житель подмосковной деревни Митькино.

Впрочем, он после отказа в инспекции обратился к юристу. Вместе они смогли составить руководству грамотную жалобу.

Ведь есть же даже специальное письмо Минфина, согласно которому вместо свидетельства для получения вычета можно принести заверенную выписку из Росреестра.Впрочем, бывает и так, что люди годами живут в построенном доме, есть право собственности на участок и на дом, но вернуть налог не получается.

Виной тому или невнимательность собственников при оформлении документов, или, как в случаях Марины и Александра, устаревшая строчка в законе. К счастью, не всё так безнадёжно при внимательном подходе.

Вычет получить можно.При подготовке документов для вычета после постройки дома следует принимать во внимание ряд факторов.

Во-первых, вы должны быть гражданином РФ и дом должен быть построен на территории России.

Вы должны иметь доход и платить с него налог по ставке 13%. Вы не использовали право на вычет (например, при покупке квартиры).

У вас есть документы, подтверждающие расходы на строительство (договоры, акты выполненных работ и чеки).Во-вторых, дом должен быть пригодным для постоянного проживания.

Даже если вы уже проживаете в этом доме, но в документах он указан как объект незавершённого строительства — вычет оформлен не будет.

Например, в доме есть отопление, но документы на него не оформлены — скорее всего, формально он не будет признан пригодным для постоянного проживания, а это основание для отказа в возврате налога.В-третьих, стоит проверить формулировки в документах. Если вместо «жилой дом» указано «жилое строение» — вычет тоже получить нельзя.

Да, налоговики считают, что понятие «жилое строение» для истребования налога на имущество вполне подходит, а для получения вычета — нет. Так действовать им указал Минфин РФ (письмо № 03-04-07/7700 от 08.02.2018).Согласно закону максимальный вычет по расходам на покупку участка и строительство дома может быть два миллиона рублей, а значит, вернуть уплаченных налогов можно 260 тысяч. В реальности это предельная сумма, а налоговики при оформлении возврата будут изучать подтверждённые расходы и 13% вот от этих расходов вернут.

При этом надо понимать, что перечень расходов, которые учитываются при расчёте выплаты, закрытый, он включает в себя только разработку проектной и сметной документации, приобретение строительных материалов, оплату строительных и отделочных работ и расходы, связанные с подключением к электросетям, водоснабжению, газопроводу и канализации (пп.

3 п. 3 ст. 220 НК РФ). Всё остальное (аренда техники, расходы на благоустройство территории и т.д.) в сумму вычета не входит.К сожалению, после всех подсчётов сумма, которую можно получить к вычету, может значительно отличаться от реальных затрат. Но эту сумму можно увеличить, если заявить вычет обоим супругам.