Главная - Другое - Сальдо прочих доходов и расходов по отчету о финансовых результатах

Сальдо прочих доходов и расходов по отчету о финансовых результатах


Сальдо прочих доходов и расходов по отчету о финансовых результатах

Прочие доходы и расходы в балансе: строка

Copyright: фотобанк Лори В бухгалтерской отчетности компании учитываются доходы и расходы, связанные с внереализационной деятельностью, т. е. прочие. В предприятия увидеть эти суммы практически невозможно, поскольку обособленно подобные данные в нем не отражаются, а добавляются в общую сумму финансового результата, полученного по итогам отчетного периода, т. е. прибыли или убытка. Результаты внереализационной деятельности отражаются в общей сумме нераспределенной прибыли/убытка по строке 1370 баланса, и принципы формирования баланса не позволяют вычленить конкретный итог по видам прочих доходов или расходов.

Данными по общим величинам прочих доходов и расходов располагает (ОФР). В нем имеются специальные строки для фиксации информации по прочим операциям, а увидеть из каких конкретно поступлений и затрат состоят эти цифры можно в , так как согласно действующим стандартам бухучета раскрытие данных о структуре прочих доходов и расходов является обязательным.

Узнаем, какие активы и пассивы формируют прочие доходы и затраты компании, а также, каким образом они отражаются в отчетных формах.
К прочим относят доходные поступления (если они не являются основными в зависимости от вида деятельности), полученные от ( ПБУ 9/99):

  1. сдачи имущества в аренду или предоставления права на использование интеллектуальных продуктов;
  2. выявленной прибыли прошлых лет;
  3. продажи ОС;
  4. возмещения ущерба;
  5. стоимости принятых безвозмездно активов;
  6. положительных курсовых разниц, дооценок ранее подвергшихся уценке финансовых вложений, ОС и НМА и др.
  7. оплаты штрафных санкций за нарушение обязательств по заключенным соглашениям;
  8. оприходования просроченных долгов кредиторам;

Прочие доходы в балансе увидеть невозможно, но в ОФР для них предусмотрена отдельная строка.

Совокупность имеющихся в отчетном периоде подобных доходов отражается в строке 2340 ОФР. Это значение определяется как сумма по кредитовому обороту сч. 91/1, исключая данные по учету полученных процентов и участия в УК других компаний (для них существуют отдельные строки в ОФР), уменьшенная на дебетовый оборот по уплате НДС, акцизов.

91/1, исключая данные по учету полученных процентов и участия в УК других компаний (для них существуют отдельные строки в ОФР), уменьшенная на дебетовый оборот по уплате НДС, акцизов. Прочими называют расходы по операциям, не связанным с производственным процессом и реализацией.

К ним относят затраты по (п. ПБУ 10/99):

  1. представительским расходам и др.
  2. сертификации продукции;
  3. списанию ОС, просроченной дебиторской задолженности;
  4. предоставленным сторонними фирмами юридическим, аудиторским, банковским, консультационным и информационным услугам;
  5. обучению и подготовке персонала;
  6. аренде и лизингу имущества;
  7. оплате услуг банков;
  8. содержанию объектов соцсферы;
  9. убыткам предыдущих периодов;

Как и прочие доходы, расходы в балансе отдельно не указываются. Величина их указывается в строке 2350 ОФР.

Это сумма оборотов по сч. 91/2 с кредита разных счетов за исключением сумм, относящихся к уплаченным процентам, НДС и акцизам.

Отражать в ОФР прочие доходы предприятие может развернуто или свернуто, т. е. за минусом расходов, относящихся к ним, если: 1) принятые критерии бухучета разрешают подобную фиксацию доходов; 2) доходы и расходы аналогичного свойства несущественны в общем финансовом состоянии фирмы. К сведению! Доля прочих доходов в 5 и более процентов от их общей годовой величины указывается отдельно по каждому конкретному виду, для чего в ОФР можно вставить дополнительные строки.

Разберем, как учесть прочие доходы и расходы в бухучете и отразить их в отчетности, на примере. Данные по счетам 91/1 и 91/2 за отчетный период: Операция Д/т К/т Сумма в руб.
Реализовано ОС 62 91/1 120 000 Начислен НДС по нему 91/3 68 20 000 Списана остаточная стоимость ОС 91/2 01 10 000 Начислен штраф контрагенту за нарушение условий договора 76 91/1 12 000 Страховой компанией фирме возмещен убыток 76 91/1 30 000 Списана безнадежная кредиторская задолженность 60 91/1 165 000 Начислена положительная курсовая разница 62 91/1 45 000 Перечислено банку за РКО 91/2 51 180 000 Контрагент начислил неустойку 91/2 76 23 000 Выявлены убытки прошлых лет 91/2 20,44,60,62 76 000 Отрицательная курсовая разница 91/2 62 21 000 Величина:

  1. прочих расходов – 310 000 руб. (10 000 + 180 000 + 23 000 + 76 000 + 21 000).
  2. прочих доходов составила 352 000 руб. (120 000 – 20 000 + 12 000 + 30 000 + 165 000 + 45 000);

В ОФР в графе отчетного периода будет указано (в тыс. руб.): Наименование показателя Код строки За текущий период При развернутом способе подачи информации: Прочие доходы 2340 352 Прочие расходы 2350 310 В свернутом виде: Прочие доходы 2340 42 (352 – 310) Прочие расходы 2350 — Как уже было замечено, для прочих доходов и расходов в балансе строка не предусмотрена.

Результат от прочей деятельности в размере 42 000 руб. увеличит прибыль компании и будет содержаться в общей сумме по строке 1370 баланса.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags:

    , ,

Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность | 9:13 2 декабря 2021 Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Экономика и бизнес Страховые взносы ПФР Декретный отпуск Бухгалтерская отчетность Выплаты персоналу Налог на имущество Статистическая отчетность Иностранные работники Декретный отпуск Отраслевой учет Бухгалтерский учет Выплаты персоналу Заработная плата Бухгалтерский учет НПД Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Сальдо прочих доходов и расходов: формула расчета и значение

> > > Бухгалтерский учет любой компании предполагает неизменный : формула сальдо прочих доходов и расходов.

Этот пункт по праву считается одним из основных правил подсчетов итоговых показателей предприятия, так как чистыми цифрами показывает разность между поступившими и потраченными средствами.Содержание:Для того чтобы более подробно разобраться в предложенной тематике вопроса, необходимо тщательно проанализировать каждый элемент определения. Как уже было определено ранее, сальдо – это результат, который получается при вычитании двух важнейших показателей любого предприятия, и расходов.

Стоит, что от определения значения этого наименования напрямую зависит активность и продуктивность работы компании.В случае, если действующее сальдо идет со значением «плюс», значит произошел эффект превышения доходов. При обратном эффекте происходит не очень хорошая тенденция для последующей деятельности фирмы.Притом в рассмотренных выше случаях эта цифра служит поводом к размышлению и определению дальнейших действий по всем направлениям работы компании.Определение звучит так в случаях, если:

Учет доходов и расходов

  • Суммы тем задолженностей, срок оплаты которых уже истек.
  • Оплата периодического использования и передачи права владения патентами, вновь изобретенные аппараты, образцы производства и т.д.
  • Сюда также относятся разницы по текущему курсу, дополнительная сумма оценивания прихода денежных средств и прочее.
  • Компенсационные взносы по убыткам в работе организации.
  • Ряд сумм, пришедших в компанию на основании договора дарения.
  • По большей части соотносятся с показателями по финансовому закрытию периодичного использования части .
  • Прибыль от получения договоренности по ведению совместной работы.
  • Штрафные санкции и подобные денежные возмещения, полученные по условиям нарушения договора.
  • прошлых годов, документально закрепленная в настоящем отчетном периоде.
  • Процентная составляющая по использованию прав денежного оборота, и вместе с этим активное заимствование банком средств, находящихся на его попечение.
  • Эти значения не имеют отношения к основным направлениям деятельности организации.
  • Финансовые поступления после продажи активов фирмы (без подсчетов средств иностранной валюты), а также производимой продукции.

Важным моментом является тот факт, что к прочим доходам компании относятся и результаты по ЧП на производстве предприятий (пожар, аварийная ситуация и другие стихийные бедствия). Также если на фирме имеется денежный актив, который списали за непригодность дальнейшей работы, он тоже относится к вышеописанным показателям.По сути именно это значение можно назвать одним из важных показателей итоговой деятельности всех операционных направлений работы субъекта.

При рассмотрении общего показателя хозяйственной деятельности – сальдо – можно наглядно увидеть нагрузку притока и оттока денег за отчетный период. В итоге показатель включается в общий результат финансов компании, как результат ведения поступления и отката денег за 365 дней работы.Несмотря на понятность и чистоту подсчетов, показатель не всегда наглядно отображает финансовую текущую ситуацию и динамический анализ развития компании. Ввиду этого определение звучит как «сальдо прочих доходов и расходов», а не определенная прибыль или .

Учет результатовЕсть две стороны одной медали: как положительных, так и отрицательных значений рассматриваемого показателя.

Например, при ситуации, когда сумма прочих расходов значительно превышает основной доход. Здесь становится ясно, что финансовый успех предприятия совсем даже не положителен.Есть и обратная ситуация: компания показала хороший результат прибыли, но совсем низкие процентные значения по прочим операциям доходов предприятия.

Но это совсем не означает, что в настоящий момент предприятие переживает не лучшие времена.В системе планирования счетов дополнительных финансовых операций есть специальный счет под номером 91 «». Логическая составляющая этой части плана наглядно отображает результат движения денег по каждой осуществленной операции в отдельности.

У каждого из направлений есть свой открытый субсчет:

  1. 91.1 – цифра отражает все поступления компании по другим операциям
  2. 91.9 – общий показатель сальдо, который включается в критерии по итогам общего финансового результата
  3. 91.2 – похожее значение, только анализ ведется по критерию оттока финансов

Для полного анализа деятельности нужно ежемесячно подсчитывать разность по следующим значениям:сумма оборота кредитового характера 91.1 и дебетового 91.2Далее, заключительным действием определяется по 91.9 и в соответствии со счетом 99.В финале движения оборотных средств при формировании итогового отчета сам 91 счет и его подсистемы должны быть пустыми без какого-либо остатка.Внимание! Показатели финансовых расчетов в результате несчастных случаев стихийного характера не включаются, а сразу переводятся в 99 счет «Прибыли и убытки».Если есть необходимость для подсчета информации на базе организаций крупных и средних форматов, в том числе и , то рабочие счета 91 «Прочие доходы и расходы» открываются в группировках следующих направлений.Счет 91.1 – показатели различных пунктов с притоком финансов:

  1. приходы денег за обладание активами организации на периодической основе или погашения прав за использование в работе патентов на текущие результаты деятельности компании
  2. участия в первоисточнике денежного оборота, прибыль за ведение совместного хозяйства с прочими организациями, продажи основных средств, процентные составляющие организации и т.п.

Счет 91.2 – отток денежных средств по материальным делам компании:

Отражение в бухгалтерском учете

  1. снятие некоторых основных фондовых средств и других активов (помимо иностранных валютных средств) и денежных средств, другие расходы и т.п.
  2. оплата сбережений временного характера, использования патентов и изобретений, командная работа по остальным уставным капиталам компании

Счет 91.3 «Внереализационные доходы»:

  1. прошлогодняя прибыль, актуальная на период формирования отчета
  2. штрафные санкции несоблюдений условий договора, приходы денег по убыткам
  3. доход по дооценке активов, притоки по

Счет 91.4 – похожие по своему определению расходы, как и в рассмотренном выше пункте, сельскохозяйственных и других организаций:

  1. снижения суммы действующих активов, помимо активов внеоборотного характера, и прочие расходы
  2. растраты по дебиторским и другим долгам

Все рассмотренные выше показатели движения денежных средств обязательно корреспондируются со счетами соответствующего порядка. Это позволяет более точно рассчитать итоги деятельности предприятия.91.9 – знакомая уже разница между показателями неосновных доходов и расходов.Таким образом, все записи копятся за год, а затем каждый месяц или же раз в три месяца идет процесс совмещения оборота дебетовых счетов 90.2 и 90.4, и кредитового вращения денежных средств 90.1 и 90.3.

Далее, после определения итогового показателя за отчетный период, оно (итоговыми оборотами) снимается с субсчета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на 99 счет «Прибыли и убытки».Итоговый отчет движения финансов предприятия можно рассчитывать ежемесячно, чтобы наглядно осуществления той или иной деятельности.Для подсчета разницы доходов и расходов нужно применить следующую формулу по прочим направлениям работы предприятия:Кт 91.1 – Дт 91.2Итоговое значение и будет являться гарантом успеха и благополучия работы предприятия. Плюсовое значение, пусть даже минимальное – это прибыль компании, цифра со знаком минус означает, что дела компании идут не так гладко.Внимание!

Сам 91 счет по итогу отчета за каждый месяц не может иметь сальдо, а вот его субсчета на протяжении года наоборот.

Величина их значения будет увеличиваться с каждым новым месяцем.Рассмотрим случай подсчета сальдо на примере конкретного предприятия. Компания получила выручку в размере 150 000 рублей (в том числе 24 000 рублей). Затем берем числовое значение расходов прочих направлений, ее итог 165 000 рублей.

Первое значение было уплачено за аренду право пользования патентом. Согласно анализу бухгалтерского учета, был сделан следующий подсчет:

Анализ итогов

  1. Дебет 91.2 – минус 160 000 рублей по расходам
  2. По субсчету (доходы НДС) – 24 000 рублей с аренды патента
  3. Итоговый результат по 99 счету: 150 000 руб. – 24 000 руб. – 160 000 руб. = 34000 рублей
  4. По счету 91.1 – 150 000 рублей

Итак, чтобы на отчетный период конца года закрыть все счета 91, необходимо произвести следующие действия:

  1. Дебет 91.9 и соответствующий кредит 2 субсчета – 160 000 руб.
  2. Дебет 91.1 – и соответствующий кредит 9 субсчета – 150 000 рублей

То есть, чтобы завершить работу по 91 счету нужно закрыть все его подсчета по двум простым наименованиям.Для того чтобы оценить предприятия необходимо вести учет по всем показателям.

Применение подсчета показателей по формуле разницы прочих доходов и расходов по счетам также поможет увидеть и проанализировать общую картину результатов работы предприятия в целом. Читайте также:

Как составить отчёт о финансовых результатах за 2021 год

Отчёт о финансовых результатах должны ежегодно до 31 марта сдавать все юридические лица. Рассказываем, как заполнить эту форму за 2021 год с учётом изменений, внесённых приказом Минфина РФ от 19.04.2019 № 61н.Вместе с балансом — это одна из двух основных форм бухгалтерской отчётности.

Поэтому на практике бухгалтеры часто называют его «формой № 2», хотя в нормативных актах это название не употребляется с 2013 года.

Мы также будем для краткости использовать термин «форма № 2».

Итог отчёта о финансовых результатах — это прибыль или убыток компании за период.

Также в форме № 2 содержатся укрупнённые данные об основных статьях доходов и расходов.Компании в общем случае обязаны использовать все строки формы № 2 (приложение 1 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н). Показатели отчёта необходимо детализировать с учётом их .

Например, выручка может расшифровываться по направлениям деятельности, а расходы — по отдельным статьям (п. 3 приказа № 66н). Малые предприятия, которые имеют право вести упрощенный бухучёт, могут заполнять отчёт о финансовых результатах по сокращённой форме, используя меньше строк (п.

6.1 приказа № 66н).Рассмотрим заполнение стандартной формы отчёта о финансовых результатах, которую может использовать любая организация: без расшифровок и без уменьшения количества статей.В шапке отчёта содержатся сведения об организации и самой форме.

  • Основной вид деятельности и его код. Для отчёта за 2021 год выбирайте коды из обновленного классификатора ОКВЭД-2.
  • Единица измерения и её код по ОКЕИ. Вплоть до отчетности за 2021 год организации могли заполнять форму № 2 в тысячах или в миллионах рублей. Начиная с 2021 года права на выбор больше нет. Даже если у вас крупная компания с миллиардными оборотами, вы в любом случае нужно заполнить форму 2 в тыс. руб. и указать код по ОКЕИ — 384.
  • Отчётный период. Все организации обязаны сдавать форму № 2 за год. В этом случае укажите период «12 месяцев 2021 года». Но собственники компании могут принять решение о том, что им нужна промежуточная бухгалтерская отчётность: ежеквартальная или ежемесячная. Такие отчёты нужно заполнять нарастающим итогом с начала года. Например, при ежеквартальной сдаче — за 3, 6, 9 и 12 месяцев 2021 года.
  • Полное наименование организации и её коды ИНН и ОКПО.
  • Форма отчета по ОКУД. Начиная с отчёта за 2021 год указывайте код формы 0710002 в соответствии с актуальной редакцией постановления Госстандарта РФ от 30.12.1993 № 299.
  • Дата заполнения формы.
  • Организационно-правовая форма и её код по ОКОПФ. Например, если у вас общество с ограниченной ответственностью, то используйте код 12300, а если публичное акционерное общество — код 12247.
  • Форма собственности и её код по ОКФС. Для частной собственности используйте код 16.

По строке 2110 «Выручка» укажите выручку вашей компании от основной деятельности без НДС и акцизов. Это может быть производство, торговля, различные услуги.

Если у вас несколько направлений деятельности, вы можете расшифровать строку 2110, но это не обязательно.Показатель по строке 2110 равен разности между оборотом по кредиту счёта 90 «Продажи» (субсчет 90.1 «Выручка») и оборотами по дебету субсчетов 90.3 «НДС» и 90.4 «Акцизы».

Если вы работаете без НДС и не платите акцизы, то просто используйте кредитовый оборот по субсчёту 90.1.По строке 2120 «Себестоимость продаж» укажите затраты, которые непосредственно связаны с реализованной продукцией, товарами или оказанными услугами.

Например, для торговли это будут затраты на закупку проданных товаров, а для производства — стоимость списанных материалов и зарплата рабочих.В бухучёте данные для строки 2120 — это сумма проводок по дебету субсчёта 90.2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитом счетов учета затрат и запасов:

  1. 41 «Товары»;
  2. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  3. 43 «Готовая продукция»
  4. 23 «Вспомогательные производства»;
  5. 20 «Основное производство»;
  6. 45 «Товары отгруженные».

Данные по строке «Себестоимость» и другие показатели отчёта, которые относятся к затратам, указывайте в скобках. Также используйте скобки для финансового результата, если по результатам расчёта получится убыток.В строке 2100 «Валовая прибыль (убыток)» укажите разность между выручкой и себестоимостью продаж:СТР. 2100 = СТР. 2110 – СТР. 2120В строке 2210 «Коммерческие расходы» приведите расходы, связанные с продвижением и сбытом продукции, товаров, работ, услуг.

Это могут быть расходы на рекламу, доставку, аренду складов и т.п. Для заполнения строки 2110 используйте обороты по дебету субсчёта 90.2 в корреспонденции с кредитом счёта 44 «Расходы на продажу».В строке 2220 «Управленческие расходы» укажите расходы, которые относятся не к отдельным видам товаров или продукции, а к управлению компанией в целом. Это может быть, например, зарплата руководства и бухгалтерии или аренда офиса.

В строку 2220 включайте дебетовые обороты по субсчёту 90.2 в корреспонденции с кредитом счёта 26 «Общехозяйственные расходы».

Если в 2021 году по окончании месяца вы списывали общехозяйственные расходы в дебет счёта 20 «Основное производство», строка «Управленческие расходы» не заполняется.Показатель строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» равен разности между валовой прибылью и суммой коммерческих и управленческих расходов:СТР.

2200 = СТР. 2100 – СТР. 2210 – СТР. 2220Прочие доходы и расходы не связаны с основной деятельностью организации.

Обычно эти расходы составляют небольшую долю от общего оборота, а у некоторых компаний их может вообще не быть.

Подобные доходы и расходы учитываются на отдельном счёте 91, к которому обычно открывают два субсчёта.

Доходы отражаются по кредиту субсчёта 91.1 «Прочие доходы», а расходы — по дебету субсчёта 91.2 «Прочие расходы».В строку 2310 «Доходы от участия в других организациях» занесите сумму полученных дивидендов или выручку от продажи долей в уставном капитале либо акций.В строке 2320 «Проценты к получению» отразите ваши процентные доходы: по депозитам, выданным займам и т.п.В строке 2330 «Проценты к уплате» укажите ваши процентные выплаты: по полученным кредитам, выпущенным облигациям и т.п.В строки 2340 «Прочие доходы» и 2350 «Прочие расходы» включите все иные виды доходов и расходов, не связанные с основной деятельностью компании, которые не вошли в строки 2310, 2320, 2330.При заполнении строк 2310 – 2350 учитывайте особенности вашего бизнеса.

Например, если один из ваших основных видов деятельности по уставу — вложение средств в другие организации, то полученные дивиденды и другие доходы от вложений вы должны включить в основную выручку (строка 2110). Если у вас производственная или торговая компания и вы сдали в аренду неиспользуемую часть цеха (склада), арендная плата будет прочим доходом (строка 2340).

А если сдача недвижимости в аренду — ваш основной бизнес, то эти же доходы нужно занести в строку 2110.Чтобы рассчитать показатель для строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» прибавьте к строке 2200 прочие доходы и вычтите прочие расходы:СТР. 2300 = СТР. 2200 + СТР. 2310 + СТР.

2320 – СТР. 2330 + СТР. 2340 – СТР. 2350Строку 2410 «Налог на прибыль» заполняйте только в том случае, если вы работаете на общей налоговой системе и платите налог на прибыль.

Значение строки 2410 равно сумме строк 2411 и 2412.Строка 2411 «Текущий налог на прибыль» — это сумма налога на прибыль, которая рассчитана по данным налогового учёта и отражена в декларации.Строку 2412 «Отложенный налог на прибыль» используйте, если вы применяете ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций». Эта строка включает в себя налоговые разницы — отклонения между бухгалтерским и налоговым учётами. Чтобы заполнить строку 2412, сложите дебетовые обороты по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства», а затем из получившейся суммы вычтите кредитовые обороты по этим же счетам.В строку 2460 «Прочее» заносите другие доходы или расходы, которые не были учтены выше, но влияют на чистую прибыль.

Например, если вы используете специальный налоговый режим, то включайте в эту строку налог по упрощённой системе налогообложения или единый сельхозналог.Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» равна разности строк 2300, 2410 и 2460:СТР.

2400 = СТР. 2300 – СТР. 2410 – СТР. 2460Ниже строки «Чистая прибыль» в форме № 2 находится справочная информация. Это показатели, которые по правилам бухучёта не влияют на чистую прибыль, но они входят в совокупный финансовый результат.В строке 2510 отразите результат от переоценки внеоборотных активов, который повлиял на увеличение или уменьшение добавочного капитала.В строке 2520 укажите сведения о прочих операциях, не включённых в прибыль или убыток, которые повлияли на величину капитала организации.

Например, это может быть положительная курсовая разница по вкладам в уставный капитал в иностранной валюте.В строку 2530 внесите данные о налоге на прибыль с операций, указанных в строке 2520. Для этого нужно значение строки 2520 умножить на применяемую предприятием ставку налога на прибыль.

Это новая строка, которой до 2021 года не было в форме № 2.Строка 2500 «Совокупный финансовый результат периода» — это чистая прибыль (убыток) из строки 2400, скорректированная с учетом дополнительных показателей из строк 2510, 2520, 2530.СТР. 2500 = СТР. 2400 +– СТР. 2510 +– СТР.

2520 +– СТР. 2530Строки 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию» и 2910 «Разводнённая прибыль (убыток) на акцию» — это отдельный блок справочной информации. Они не влияют ни на чистую прибыль, ни на совокупный финансовый результат.

Заполняйте их только в том случае, если ваша компания создана в форме акционерного общества.Строка 2900 показывает, какая часть прибыли (убытка) приходится на одну обыкновенную акцию.

Строка 2910 показывает снижение прибыли на 1 акцию, которое может произойти в будущем отчётном периоде.

Подробно методика расчёта этих показателей изложена в Приказе Минфина РФ от 21.03.2000 № 29н

«Об утверждении Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию»

.Сроки сдачи бухгалтерской отчётности за 2021 год не изменились по сравнению с предыдущими периодами. Годовой отчёт, в том числе и форму № 2, за 2021 год нужно сдать до 31 марта 2021 года.А вот формат сдачи бухгалтерских отчётов за 2021 год изменился — завершился переходный период.

Если за 2021 год малые предприятия еще могли сдавать бухгалтерские отчёты на бумаге, то теперь исключений ни для кого больше нет. Все юридические лица обязаны сдавать бухгалтерскую отчётность за 2021 и последующие годы только в электронном виде.

Это удобно делать с , в которой бухгалтерская отчётность формируется автоматически и отправляется в ИФНС прямо из личного кабинета клиента.

: Теги: Пост написан компанией Это авторский материал.

Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано.

Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка» «Моё дело» – лидер в области бухгалтерского учета по модели SaaS в России.

С 2009 года мы закрываем потребности бизнесменов по ведению бухгалтерии.

Специализируемся на всех видах учета для индивидуальных предпринимателей и организаций: бухгалтерском, налоговом, кадровом и товарном.

  1. 118 оценили материалы
  2. 199 021 охват за месяц Пользователи, заинтересованныев материалах компании 1 635 396 за все время
  3. 88 в избранном
  4. 280

Составлен на основе интереса пользователей «Клерка» 1 место Все компании

Учет прочих доходов и расходов

8269 Содержание страницы Прочие – значит, не имеющие прямого отношения к основной деятельности предприятия. Эти траты и доходы очень важны в рамках общей бизнес-практики компании, без них не обойтись, несмотря на то что они являются вспомогательными.

Нередко бухгалтера затрудняются в отнесении финансовых результатов на правильную статью баланса. Сегодня разбираемся с прочими доходами и расходами. Вопрос: Как отразить в учете, а также в бухгалтерской отчетности организации комиссию банка за выдачу кредита?

Согласно учетной политике организации в целях бухгалтерского учета дополнительные затраты по займам и кредитам включаются в прочие расходы равномерно в течение срока займа (кредита).

Сумма комиссии составила 12 000 руб.

(НДС не облагается). Срок предоставленного организации кредита на пополнение оборотных средств составляет девять месяцев. Бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого календарного месяца. В налоговом учете применяется метод начисления.

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Связь затрат и прибылей с основными либо «прочими» видами занятий организации прослеживается на основании данных из выписки ЕГРЮЛ. В этом документе закреплены виды деятельности фирмы, указанные как основные при регистрации.

Если затраты или получение денег не связаны с ведением именно этих видов деятельности, они при учете должны быть отнесены к прочим. Что относится к ? План бухгалтерских счетов 9/99 «Доходы организации» регламентирует отнесение финансов к тем или иным статьям.

В главе 3 «Прочие поступления» приведен открытый перечень поступающих средств этого назначения. К ним бухгалтером принято относить:

  1. убытки по прошлым годам;
  2. невозвратимые кредиторские задолженности.
  3. средства, выплаченные вследствие ущерба (например, от страховиков);
  4. разницы в курсах валют;
  5. поступления, переданные безвозмездно;
  6. проценты по займам, которые были предоставлены организации;
  7. средства, полученные в результате реализации основных активов;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Список открыт – можно включить в него и другие финансовые поступления, отвечающие назначению «прочие».

Они должны быть предусмотрены в учетной политике организации. Примеры таких доходов – излишки, обнаруженные при инвентаризации, остатки годных материалов или запчастей после утилизации и пр.

Если предприятие занимается грузоперевозками и попутно сдает в аренду склад, доходы от аренды следует относить к прочим.

Но если основное занятие фирмы – аренда складов, то прибыль от этого будет основным, а не прочим доходом. Как заполняется ? Информация о прочих расходах содержится в упоминавшейся выше 3 главе ПБУ 9/99.

Перечисление прочих расходов тоже содержится в открытом списке, это значит, что учетная политика вправе его расширить. Чаще всего приходится относить на баланс следующие виды прочих расходов:

  1. разница валют со знаком «минус».
  2. убытки, понесенные при продаже основных средств производства;
  3. проценты по получаемым займам;
  4. дебиторские долги, сроки которых уже истекли;
  5. пени, штрафы, денежные санкции за нарушение обязательств перед контрагентами и налоговиками;
  6. резервный фонд по сомнительным долгам (он должен быть в каждой организации);
  7. убытки прошлых лет, признанные таковыми в отчетном периоде;
  8. затраты, связанные с заведением и обслуживанием счета в банке;

ВНИМАНИЕ!

Учетная политика вправе обосновывать отнесение к «прочим» и других видов затрат.

Например, госпошлины и сумма налога на имущество прямо не указаны в списке основных расходов, их нет и в перечне «прочих», значит, предприятие самостоятельно может определить статью их учета. Прочие затраты и поступления учитываются бухгалтером на счете, специально предназначенном для этой цели – 91 «Прочие доходы и расходы».

К нему обычно открываются субсчета:

  1. 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
  2. 91.2 «Прочие расходы»;
  3. 91.1 «Прочие доходы»;
  • Организация приобрела станок со сроком полезного использования 10 лет. Спустя 9 лет эксплуатации она решила его продать. Проводки:
    • дебет 76, (62), кредит 91.1 – покупательская задолженность за покупаемое основное средство;
    • дебет 01 «Основные средства», кредит 01.1 – выбытие (списание) станка по первоначальной стоимости;
    • дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 01 – списание суммы амортизации станка за 9 лет;
    • дебет 91.2, кредит 01 – списание остаточной стоимости станка;
    • дебет 91.2, кредит 68 – начисление НДС на сумму продажи основного средства;
    • дебет 51 «Расчетный счет», кредит 76 (62) – внесение средств покупателем за покупку станка на расчетный банковский счет;
    • дебет 91.1, кредит 91.9 – отражение прочего дохода (списание сальдо с 91 на 99 счет).
  • Представим, что фирма арендует некое имущество и аренда не относится к ее основной деятельности.

    Учет прочих доходов будет выглядеть следующим образом:

    • дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (или 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), кредит 91.1 «Прочие доходы» – отражение начисления доходов от арендованного имущества;
    • дебет 91.2, кредит 68 «НДС» – налог на добавленную стоимость с суммы аренды.
  • дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (или 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), кредит 91.1 «Прочие доходы» – отражение начисления доходов от арендованного имущества;
  • Операция по созданию резерва для сомнительных долгов.

    Как списать задолженность за счет этого резерва:

    • дебет 91.2, кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам» – создание резерва на сумму задолженности, которую признали сомнительной;
    • дебет 63, кредит 62 – списание задолженности, признанной безнадежной (есть решение исполнительной службы о невозможности ее взыскания);
    • дебет 51, кредит 62 – должник, признаваемый безнадежным, все же погасил долг;
    • дебет 63, кредит 91.1 – восстановление резервного фонда за счет полученных от должника средств.
  • дебет 91.1, кредит 91.9 – отражение прочего дохода (списание сальдо с 91 на 99 счет).
  • дебет 51 «Расчетный счет», кредит 76 (62) – внесение средств покупателем за покупку станка на расчетный банковский счет;
  • дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 01 – списание суммы амортизации станка за 9 лет;
  • дебет 63, кредит 62 – списание задолженности, признанной безнадежной (есть решение исполнительной службы о невозможности ее взыскания);
  • дебет 91.2, кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам» – создание резерва на сумму задолженности, которую признали сомнительной;
  • дебет 01 «Основные средства», кредит 01.1 – выбытие (списание) станка по первоначальной стоимости;
  • дебет 76, (62), кредит 91.1 – покупательская задолженность за покупаемое основное средство;
  • дебет 91.2, кредит 68 «НДС» – налог на добавленную стоимость с суммы аренды.
  • дебет 91.2, кредит 01 – списание остаточной стоимости станка;
  • дебет 63, кредит 91.1 – восстановление резервного фонда за счет полученных от должника средств.
  • дебет 91.2, кредит 68 – начисление НДС на сумму продажи основного средства;
  • дебет 51, кредит 62 – должник, признаваемый безнадежным, все же погасил долг;

В признании доходов и расходов прочими для целей налогообложения практически не возникает расхождений с бухгалтерским учетом, кроме некоторых нюансов, которые мы уточним ниже. Законодательно эта операция регламентирована «Внереализационные доходы» (их список закрытый, но более полный, чем перечень прочих доходов). ВАЖНО! Если поступление не упомянуто в ст.

250 как внереализационное, значит, оно относится к основным.

В процессе налогового учета величина поступлений редко отличается от указанной в бухгалтерском балансе. Но появление таких отличий в некоторых случаях все же возможно.

  • Основное средство, которое продали, модернизировалось, поэтому сумма амортизации по месяцам была разной.
  • Реализуемое основное средство имело разную первоначальную стоимость (например, оно было получено организацией по лизинговому договору).
  • Положительные разницы в суммах, не отраженных в бухучете.

НК РФ определяет все тонкости налогообложения, связанные с прочими расходами, в ст. 265 «Внереализационные расходы».

Так же, как у доходов, их перечисление закрытое и не допускает расширения за счет других видов деятельности. Некоторые прочие доходы не входят в налоговый учет, хотя и упомянуты как внереализационные.

Их достаточно много, чаще всего бухгалтеру приходится сталкиваться со следующими.

  • Затраты фирмы на различные развлечения, культурно-массовые мероприятия, благотворительность.
  • Проценты, которые начисляются контрагенту сверх лимита по статьям 269 и 291 НК РФ.
  • Бюджетные взносы в виде штрафов и пеней за налоговые платежи.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ!

Из-за разницы в налоговом и бухгалтерском признании расходов прочими образуются постоянные временные разницы, обусловленные применением ПБУ 18/02, использование которого для малого бизнеса является льготным. В отчетности по бухгалтерии прочие доходы следует отражать в строке 2340 «Отчет о финансовых результатах» – ОФР. Прочие расходы должны быть отражены в строке 2350 со знаком «минус».

Если на конец отчетного периода на балансе образуется дебиторская или кредиторская задолженность, прочие доходы и расходы можно внести в ее состав. ВНИМАНИЕ! Суммы в ОФР и в налоговых декларациях иногда могут несколько различаться из-за приводимых разниц прочих поступлений и затрат в налоговом и бухгалтерском учете.

Порядок заполнения отчета о финансовых результатов по общей форме.

Пример

Важное 10 мая 2016 г.

11:34 Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор ООО «» Общая форма отчета о финансовых результатах приведена в Приложении N 1 к Приказу N 66н. В отчете о финансовых результатах приводят данные за текущий и предшествующий годы.

В графе 1 «Пояснения» указывают номер пояснения к соответствующей строке отчета о финансовых результатах. Графу 3 нужно добавить самостоятельно, чтобы указывать в ней код строки.

Рассмотрим, что следует отражать по тем или иным показателям, приведенным в отчете о финансовых результатах. В строке 2110 отражают доходы от обычных видов деятельности — выручку за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Обратите внимание: доходы нужно указывать без учета НДС и акцизов.

Себестоимости проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) соответствует показатель по строке 2120. При подсчете итога его учитывают со знаком минус, поэтому заключают в скобки.

В строке 2100 указывают сумму валовой прибыли (разность показателей строк 2110 и 2120), в строке 2210 — , в строке 2220 — . Финансовый результат от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) (сумма строк 2100, 2210 и 2220) записывают в строку 2200.

Если он отрицательный, значит, организация работала в убыток.

Доход, обусловленный участием в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям) и совместной деятельностью, указывают в строке 2310, но только если такой доход не является основным. В противном случае его величина должна стоять в строке 2110. В строке 2320 объединены суммы по процентам, которые организация получила в отчетном периоде по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, средствам, хранящимся на расчетном счете, выданным кредитам и займам.

А суммы, которые начислены к выплате уже по своим облигациям и векселям, а также по взятым кредитам и займам, вносят в строку 2330.

Это расходы, поэтому запишите сумму в скобках.

В строках 2340 и 2350 приводят прочие доходы и расходы, которые не вошли в показатели предыдущих строк. В строке 2300 рассчитывают прибыль до налогообложения, просуммировав строки 2200 — 2350 и при этом учитывая, что расходы указываются со знаком минус.

Строки 2410 — 2450 предназначены для плательщиков налога на прибыль, поэтому «упрощенцы» ставят в них прочерки и переходят к следующей строке — 2460.

По ней, в частности, отражают налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения (в скобках), а также пени и штрафы, начисленные за нарушения налогового законодательства.

В строке 2400 рассчитывают чистую прибыль (или убыток) за отчетный год.

Для «упрощенцев» это будет прибыль за вычетом начисленного единого налога при упрощенной системе. Кстати, показатель по строке 2400 отчета о финансовых результатах должен совпадать с показателем нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) из разд. III пассива бухгалтерского баланса за этот год (за минусом этого же показателя за прошлый год).

Далее идет справочная информация.

По строке 2510 показывают результат от проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации. Отметим, в данной строке указывают только изменение добавочного капитала, возникшее из-за переоценки внеоборотных активов, проведенной в отчетном периоде. Суммы дооценки (уценки) основных средств и нематериальных активов, отнесенные на финансовый результат в качестве прочих доходов (прочих расходов), показывают по строке 2340 «Прочие доходы» или 2350 «Прочие расходы».

По строке 2520 показывают результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода. В строке 2500 указывают . Показатель определяют так: строка 2400 + строка 2510 + строка 2520. Показатель строки 2900 представляет собой прибыль, причитающуюся за отчетный период владельцам обыкновенных акций.

Показатель рассчитывают по формуле: Средневзвешенное число — это частное от деления общего числа акций, находящихся в обращении на 1-е число каждого месяца отчетного года, на число месяцев в нем. Другой показатель, относящийся к фондовому рынку, — разводненная прибыль (убыток) на акцию отражают в строке 2910. Его рассчитывают так: Показатели приводятся акционерами, имеющими конвертируемые ценные бумаги.

Теперь предлагаем схему, помогающую определить показатели отчета (Дт и Кт означают дебетовый и кредитовый обороты за отчетный период по счетам бухучета).

Строка 2110 «Выручка» (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей) = Кт , субсчет «Выручка», — Дт субсчета «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины». Строка 2120 «Себестоимость продаж» = Дт , субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетами , , и 45. Заключите показатель в скобки.

Строка 2100 «Валовая прибыль» = строка 2110 + строка 2120. Строка 2210 «Коммерческие расходы» = Дт , субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом .

Заключите показатель в скобки. Строка 2220 «Управленческие расходы» = Дт , субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом . Заключите показатель в скобки.

Заметьте, что удобнее на счете организовать отдельный одноименный субсчет.

Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» = сумма строк 2100 — 2220. Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях» = Кт , субсчет «Прочие доходы», в сумме доходов от долевого участия.

Строка 2320 «Проценты к получению» = Кт , субсчет «Прочие доходы», в сумме по процентам к получению. Строка 2330 «Проценты к уплате» = Дт , субсчет «Прочие расходы», в сумме по процентам к уплате. Заключите показатель в скобки.

Строка 2340 «Прочие доходы» = Кт , субсчет «Прочие доходы», за минусом процентов к получению. Строка 2350 «Прочие расходы» = Дт , субсчет «Прочие расходы», за минусом процентов к уплате.

Заключите показатель в скобки. Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» = сумма строк 2200 — 2350. Если за отчетный период получился убыток, значение указывается в скобках.

Строка 2460 «Прочее» = Дт в части налога, уплачиваемого при УСН. Заключите показатель в скобки.

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» = сумма строк 2300 — 2460. Полученный убыток укажите в скобках. Пример. Заполнение отчета о финансовых результатах ООО, зарегистрированное в 2015 г., применяет УСН.

Данные бухгалтерского учета за 2015 г. приведены в таблице. Таблица Обороты по счетам Сумма, руб.

Дт Кт , субсчет «Выручка» 427 410 Дт , субсчет «Себестоимость продаж», Кт 186 000 Дт , субсчет «Себестоимость продаж», Кт 43 000 Дт , субсчет «Себестоимость продаж», Кт 22 000 Дт Кт (начислен единый налог по УСН) 25 800 Отчет о финансовых результатах за 2015 г. по общей форме будет заполнен следующим образом: Пояснения Наименование показателя Код год За —— 15 20— г. год За —— 14 20— г. СПРАВОЧНО — Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2510 — — — Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2520 — — — Совокупный финансовый результат периода 2500 150 — — Базовая прибыль (убыток) на акцию 2900 — — — Разводненная прибыль (убыток) на акцию 2910 — — Строки графы 1 бухгалтер прочеркнул.

Это возможно, так как компания не оформляет пояснения к бухгалтерской отчетности, номера которых указывают в этой графе. Графа 4 — единственная, которая требует заполнения вновь созданной организацией. Бухгалтер внес в эту графу показатели на основании данных, приведенных в таблице.

Также добавлена графа 3 — для указания кодов строк.

Так, в строке 2110 бухгалтер показал выручку. Значение — 427. В строке 2120 — себестоимость продаж — 186. Этот показатель в скобках, то есть отрицательный.

Далее из строки 2110 вычитается показатель строки 2120, получаем 241. Это значение занесено в строку 2100 «Валовая прибыль (убыток)».

В строке 2210 отражены коммерческие расходы — 43.

В строке 2220 — управленческие — 22. Показатель строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» равен 176 (241 — 43 — 22). В строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» дублируется показатель из строки 2200 — 176.

В строку 2460 бухгалтер вписал сумму начисленного «упрощенного» налога — 26.

Показатель заключен в скобки. В строке 2400 рассчитана чистая прибыль фирмы. Она равна 150 (176 (строка 2300) — 26 (строка 2460)).

В справочной части отчета по строке 2500 указан совокупный финансовый результат отчетного периода — 150.