Главная - Страхование - Возмещение страховых взносов по видам

Возмещение страховых взносов по видам


Страховые взносы: что это такое, виды, плательщики, расчет


18 марта 2021

  1. 148472

Заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты. С данных выплат работодатель обязан уплачивать обязательные платежи в бюджет — страховые взносы. Часто спрашивают: Взнос что это? Что это такое страховые взносы?

Какие бывают виды страховых взносов? Куда работодатель обязан их платить, а также какую ответственность он может понести за их неуплату? Ответы на данные вопросы в статье Фирммейкер.

Страховые взносы – это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования ().

Обязательное социальное страхование — часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения вследствие достижения пенсионного возраста, наступления инвалидности, потери кормильца, заболевания, травмы, несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, беременности и родов, рождения ребенка (детей), ухода за ребенком в возрасте до полутора лет и других событий, установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании ().

История страховых взносов довольно молодая.

Появлению социального страхования способствовало развитие экономики, появление трудовых отношений, вследствие чего наемные работники стали нуждаться в социальной защите.

Первые упоминания о социальном страховании уходят в 19 век, в это время в Германии появляется Бисмарский «Свод имперских законов». В России значительным скачком в развитии страхования явилась отмена крепостного права.

В это время принимается первый закон в этой области страхования

«Об обязательном учреждении вспомогательных товариществ на казенных горных заводах»

. Для обеспечения более прогрессивных экономических механизмов и для урегулирования пенсионного обеспечения 22 декабря 1990 года создается Пенсионный фонд. Еще до образования Пенсионного фонда бюджет пополнялся из общего фонда заработной платы организаций.

1 января 1991 года создается Фонд социального страхования, призванный регулировать отношения в области социального страхования граждан. 24 февраля 1993 года для финансирования медобслуживания создается Фонд медицинского страхования.
  1. ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» № 167-ФЗ от 15.12.2001;
  2. ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» № 165-ФЗ от 16.07.1999;
  3. Глава 34 Налогового Кодекса;
  4. ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» ФЗ № 125-ФЗ от 24.07.1998;
  5. ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» Федеральный закон № 255-ФЗ от 29.12.2006;
  6. ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» Федеральный закон № 326-ФЗ от 29.11.2010.

Страхователь, выплачивающий заработную плату и иные выплаты в пользу застрахованных лиц обязан уплачивать страховые взносы ().Уплачивает страховые взносы страхователь из денежных средств организации, не вычитая данную сумму из заработной платы сотрудника. К страхователям в данном случае относятся:

  1. индивидуальные предприниматели;
  2. физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
  3. организации;

Например, ИП, имеющие в своем штате наемных работников обязаны уплачивать страховые взносы с выплат сотрудников по общепринятым тарифам.

Обратите внимание, что помимо страховых взносов за сотрудников, ИП обязаны уплачивать страховые взносы и за себя ().

Различают следующие виды страховых взносов ():

  1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
  2. страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
  3. страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС);
  4. страховые взносы на травматизм (страхование от несчастных случаев).

Данные виды взносов рассчитываются с заработной платы и иных выплат, начисленных по каждому сотруднику.

К иным выплатам, по которым необходимо начислить и уплатить страховые взносы относятся ():

  1. премии;
  2. отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск;
  3. материальная помощь свыше 4000 руб. на одного сотрудника за год.

Сотруднику ООО «Империя» Иванову И.

И. были начислены следующие выплаты за месяц: Вид выплаты Сумма, руб. База налогооблагаемая не подлежащая налогообложению Заработная плата 10000 10000 0 Премия 5000 5000 0 Материальная помощь 7000 3000 4000 Итого 22000 18000 4000 Таким образом, страховые взносы необходимо оплатить с суммы 18000 рублей, т.е.
База налогооблагаемая не подлежащая налогообложению Заработная плата 10000 10000 0 Премия 5000 5000 0 Материальная помощь 7000 3000 4000 Итого 22000 18000 4000 Таким образом, страховые взносы необходимо оплатить с суммы 18000 рублей, т.е.

с заработной платы, премии и материальной помощи свыше 4000 рублей. К выплатам, не подлежащим обложению страховыми взносами относятся ():

  1. материальная помощь в пределах 4000 руб. на одного сотрудника за год;
  2. суммы выплат по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, если данные лица не признаны застрахованными в соответствии с законодательством.
  3. единовременная материальная помощь в связи с чрезвычайной ситуацией, стихийным бедствием, в связи со смертью члена семьи, а также в связи с рождением ребенка. Обратите внимание, для оказания материальной помощи сотруднику необходимо издать приказ и приложить к нему подтверждающие документы, иначе проверяющие органы могут приписать данные суммы к облагаемым страховыми взносами;
  4. выполнение работ, оказание услуг по договору гражданско-правового характера не облагаются страховыми взносами на ОСС и по травматизму. А вот взносы на ОПС и ОМС придется начислить;
  5. государственные пособия (пособия по безработицы, по временной нетрудоспособности, по беременности и родам);
  6. выходные пособия, если данная сумма не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка работника;

Страховые взносы начисляются ежемесячно по каждому сотруднику на последнее число месяца, исходя из базы для исчисления страховых взносов. А уплачиваются не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

То есть страховые взносы за февраль необходимо оплатить не позднее 15 марта. Если 15 число выпадает на выходной день, то страховые взносы платятся в следующий рабочий день за выходным. Например, страховые взносы за март необходимо оплатить до 15 апреля, но так как 15 апреля нерабочий день, оплата переносится на 16 апреля.

Раньше оплатить можно, позже — нет.

Однако, если вы просрочили оплату, то оплатить все равно нужно как можно скорее, так как далее начисляются пени за каждый день просрочки.

Рассчитываются страховые взносы, исходя из ставки и базы для исчисления страховых взносов. База для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала года нарастающим итогом (). Ставки и предельная база 2021 по каждому виду взносов установлены следующим образом (см.

таблицу). База для исчисления страховых взносов Пенсионное страхование Социальное страхование Медицинское страхование Предельная величина базы на год 1 465 000 966 000 нет макс размера Предельная величина базы на мес=База/12 мес 122 083 80 500 нет макс размера Ставка 22,00% 2,90% 1,80% 5,10% Размер взноса =База*Ставка 322 300 28 014 17 388 Ставка, если база превышена 10% 0% 0% 5,10% Организация ООО «Шоколад» (общая система налогообложения, вид деятельности — продажа кондитерских изделий), выплачивает сотрудникам заработную плату, рассчитаем сумму страховых взносов за декабрь.
таблицу). База для исчисления страховых взносов Пенсионное страхование Социальное страхование Медицинское страхование Предельная величина базы на год 1 465 000 966 000 нет макс размера Предельная величина базы на мес=База/12 мес 122 083 80 500 нет макс размера Ставка 22,00% 2,90% 1,80% 5,10% Размер взноса =База*Ставка 322 300 28 014 17 388 Ставка, если база превышена 10% 0% 0% 5,10% Организация ООО «Шоколад» (общая система налогообложения, вид деятельности — продажа кондитерских изделий), выплачивает сотрудникам заработную плату, рассчитаем сумму страховых взносов за декабрь. Вариант 1 – база для исчисления страховых взносов не превысила установленный предел, заработная плата составила 20000 руб.

ОПС = 20000 руб*22% = 4400 руб.ОМС = 20000 руб.*5,1% = 1020 руб.ВНиМ = 20000 руб.*2,9%= 580 руб.Травматизм = 20000 руб.*0,2% = 40 руб.ФСС может установить иной коэффициент, для примера мы берем 0,2%. Он зависит от вашего основного вида деятельности. Узнать о том, какой коэффициент применяется для вашей организации вы можете либо из

«Уведомления о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

, либо непосредственно в фонде социального страхования.Вариант 2 — база для исчисления страховых взносов превысила установленный предел по ОПС и по ВНиМ, заработная плата составила 200000 руб.

В данном случае страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются и не уплачиваются, взносы на обязательное пенсионное страхование платятся по ставке 10%.ОПС = 200000 руб.*10% = 20000 руб.ОМС = 200000 руб.*5,1% = 10200 руб.Травматизм = 200000 руб.*0,2% = 400 руб. С 2021 года плательщики страховых взносов, включенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, начисляют страховые взносы по пониженному тарифу (). Пониженные тарифы применяются только с суммы заработной платы свыше МРОТ, даже если сотрудник работает на неполную ставку.

Например, заработная плата составляет 24000 руб на полную ставку, сотрудник работает на 0,5 ставки, соответственно его зарплата составит 12000 руб.

Это меньше МРОТ, а это значит, что страховые взносы с данной зарплаты начисляются в полном размере.

Таблица — Пониженные ставки страховых взносов Вид страхования Ставка с зарплаты свыше МРОТ Пенсионное страхование 10% Социальное страхование 0% Медицинское страхование 5% Организация ООО «Омега» относится к субъектам малого предпринимательства. Штат сотрудников организации составляет 7 человек. База для начисления страховых взносов — 345 000 руб.
База для начисления страховых взносов — 345 000 руб.

Посчитаем страховые взносы. МРОТ на 01.01.21 г. — 12792 руб. 7 сотрудников * 12792 руб.

= 89544 руб. С этой суммы мы рассчитываем страховые взносы в полном размере. 345000 руб — 89544 руб = 255456 руб.

С этой суммы рассчитываются страховые взносы по пониженным ставкам. Таблица — расчет обычного и пониженного тарифа База Пенсионное страхование Социальное страхование Медицинское страхование 22% 10% 2,9% 0% 5,1% 5% 89544 руб. 19699,68 — 2596,78 — 4566,74 — 255456 руб.

— 25545,60 — 0 — 12772,80 Всего 45245,28 руб. 2596,78 руб. 17339,54 руб. Страховые взносы на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ уплачиваются в ИФНС по месту нахождения организации, а страховые взносы на травматизм — в Фонд социального страхования. Если организация имеет обособленное подразделение в другом городе, то уплачивать страховые взносы необходимо по месту нахождения ее головной организации.

Однако, если обособленное подразделение наделено полномочиями, то уплачивать страховые взносы требуется по месту нахождения обособленного подразделения. В этом случае страховые взносы уплачиваются исходя из размера базы по данному подразделению. Каждый вид страховых взносов уплачивается отдельными платежными документами.

Обратите внимание на правильность КБК, который указываете в платежном поручении, для каждого страхового взноса оно своё.

Правильность и своевременность уплаты взносов осуществляется с помощью камеральных и выездных проверок. С 2017 года контроль за уплатой страховых взносов осуществляют налоговые органы, за исключением взносов на травматизм, данные взносы контролирует ФСС. Мы рассказывали об этом подробно в статье «».

За Фондом социального страхования также остаются:

  1. рассмотрение жалоб по актам проверок.
  2. камеральные проверки на возмещение средств социального страхования по заявлению работодателя;
  3. проведение выездных проверок, совместно с налоговыми инспекторами;

Контроль правильности и своевременности уплаты страховых взносов налоговые органы осуществляют с помощью:

  1. сверки начисленных и уплаченных сумм страховых взносов;
  2. проведения выездных проверок, совместно с ФСС.
  3. камеральной проверки Расчета по страховым взносам;

Пример 3. Организации ООО «Карат» (общая система налогообложения, вид деятельности — оптовая торговля автомобильными деталями) поступило решение о проведении выездной проверки, предметом которой является правильность исчисления и своевременность уплаты страховых взносов, а также правомерность произведенных страхователем расходов на выплату страхового обеспечения за 2014-2017 год. Для проведения проверки были затребованы следующие документы:

  1. приказы о приеме на работу;
  2. листки нетрудоспособности;
  3. табели учета рабочего времени;
  4. приказы на материальную помощь и документы, подтверждающие основание для ее выплаты.
  5. платежные, расчетно-платежные ведомости на выплату заработной платы;
  6. трудовые, гражданско-правовые договоры;
  7. личные карточки сотрудников;
  8. документы, подтверждающие оплату ежемесячного пособия по беременности и родам (копия свидетельства о рождении, заявление о предоставлении отпуска, приказ, расчет суммы пособия, справка с места работы отца о том, что он не получает пособие);
  9. трудовые книжки;
  10. заявление и приказ о предоставлении отпуска по беременности и родам, расчет суммы пособия;

Также налоговой и ФСС могут быть запрошены и другие документы, относящиеся к проводимой проверке.

В день окончания проверки была подписана справка о проведенной проверке.

В случае неуплаты страховых взносов работодатель несет налоговую, административную и уголовную ответственность. Административная ответственность за неуплату страховых взносов установлена только для должностных лиц госорганов, а также других организаций и учреждений, которые ведут бюджетный учет ().Для директоров и других ответственных лиц остальных организаций административное наказание прямо не предусмотрено, хотя есть мнение, что их могут привлечь по , которая устанавливает ответственность за неуплату налогов и сборов. К налоговой ответственности привлекают за неуплату, неполную уплату взносов в результате занижения базы для исчисления страховых взносов, других неправомерных действий.

Данный вид ответственности является наиболее распространенным видом ответственности за неуплату страховых взносов.

И, как правило, влечет одновременно взыскание недоимки (суммы неуплаченного налога) с работодателя и начисление пеней за каждый день просрочки платежа, а также, вместе с тем, возможно наложение штрафа в размере 20% от суммы неуплаченных страховых взносов, а в случае, если неуплата умышленная — 40% от этой суммы. Однако, данный штраф можно избежать.

Разъяснения о назначении штрафа за неуплату страховых взносов дает Минфин в г.: «Бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного статьей 122 Налогового Кодекса.

В этом случае с налогоплательщика подлежат взысканию пени.» Таким образом, если Вы несвоевременно оплатили страховые взносы, но верно отразили начисления и вовремя сдали расчет, штраф не назначается. Вам необходимо будет оплатить только недоимку и начисленные пени. Избежать штрафа можно и в случае, если вы неверно отразили начисления, что привело к занижению налоговой базы.

Для этого необходимо вначале погасить возникшую недоимку и пени, а затем сдать уточненный Расчет по страховым взносам. При этом, организация должна обнаружить ошибку до того, как ее найдет налоговая и до того, как узнает, что инспекция назначила выездную проверку (ст. 81 НК РФ). Организация ООО «Икра» (общая система налогообложения, вид деятельности — оптовая торговля рыбой, морепродуктами и рыбными консервами) заплатила страховые взносы за март 2018 года в размере 10000 руб.

17.05.2018 года (вместо 16.04.2018г.), тем самым просрочив выплату на 30 дней. Налоговая прислала требование об уплате недоимки в размере задолженности — 10000 руб. и пеней. В данном случае пени будут равны: 10000 руб.

х 7,25 % (ставка рефинансирования, действовавшая в период просрочки) х 1/300 х 30 дн. = 72,50 руб. Работодатель понес налоговую ответственность за неуплату страховых взносов в виде начисления пени. Недоимка и пени имеют разные КБК, поэтому платить их необходимо разными платежными документами.

Уголовную ответственность несут работодатели, которые, как и в случае с налоговой ответственностью, не уплатили (оплатили не полностью) страховые взносы, не представили расчет или включили в него заведомо ложные сведения, повлекшие за собой искажение налоговой базы в крупном или особо крупном размере.

Если же работодатель совершил данное преступление впервые и полностью оплатил штраф, все суммы недоимки и пеней, то он освобождается от уголовной ответственности.

Данный вид ответственности является довольно молодым. Перспективы введения уголовной ответственности за неуплату страховых взносов рассматривалась еще с 2013 года, однако статья, определяющая данный вид ответственности была введена Федеральным законом № 250 – ФЗ лишь 29 июля 2017 года.

Уголовная ответственность для физических лиц по страховым взносам ():

  1. лишение свободы на срок до одного года.
  2. наложение штрафа от 100 до 300 тыс. рублей или в размере заработной платы за период до 2 лет;
  3. арест до 6 месяцев;
  4. обязательные работы на срок до одного года;

Если данное деяние совершено в особо крупном размере, то физическое лицо наказывается:

  1. лишением свободы на срок до 3 лет.
  2. обязательными работами на срок до 3 лет;
  3. штрафом от 200 до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы за период до 3 лет;

Страховые взносы – это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Данные виды взносов рассчитываются с заработной платы и иных выплат, начисленных по каждому сотруднику ежемесячно на последнее число месяца исходя из базы для исчисления страховых взносов. А уплачиваются не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Страховые взносы на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ уплачиваются в ИФНС по месту нахождения организации, а страховые взносы на травматизм — в Фонд социального страхования.

В случае неуплаты страховых взносов работодатель несет налоговую, административную и уголовную ответственность.

, июль 2018 (актуализировано в марте 2021)Ольга УссПри использовании материалов ссылка обязательна Аккуратно вносим, внимательно считаем налоги и страховые взносы Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter

Путеводитель по страховым взносам: кто и за что платит

Разберем главные принципы Страховые взносы — это особые обязательные платежи. При их исчислении, учете и дальнейшем использовании заложены страховые принципы.

Лица, с доходов за которых исчислены взносы, становятся застрахованными. И могут получать медицинскую помощь, рассчитывать на оплату листка нетрудоспособности, пенсию и другие выплаты или услуги.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулирует не только НК РФ, но и специальные законы.

Плательщики страховых взносов Налоговый кодекс делит всех плательщиков страховых взносов на две категории:

  • Лица, которые платят взносы за других физических лиц. Это случаи, когда нанимают работников, заключают с ними договоры гражданско-правового характер (договоры ГПХ и т.п.).
  • Физические лица, которые платят взносы за себя.

Категория 1. Физические лица, которые платят взносы за себя

  1. лица, занятые частной практикой (адвокаты, нотариусы и др.);
  2. самозанятые граждане, в том числе ИП, уплачивающие налог на профессиональный доход (НПД).
  3. ИП;

Если страховые взносы за себя платят ИП и лицо, занимающееся частной практикой ИП, которые не применяют НПД, и лица, занятые частной практикой, уплачивают страховые взносы в одном и том же порядке — по утвержденным тарифам:

  1. тариф взносов на ОПС содержит переменную часть.
  2. тариф содержит фиксированную часть, размер которой не зависит от размера дохода;

Тарифы страховых взносов на 2021 год определены в ст. 430 НК РФ:

  1. Обязательное пенсионное страхование — 32 448 руб. в год. Эта сумма уплачивается, если годовой доход не более 300 000 руб. Если годовой доход превысил эту сумму, с суммы превышения надо заплатить еще 1%. Максимальный предел — 259 584 руб. в год, больше платить не придется. Для того чтобы достичь этой суммы, надо получить облагаемый НДФЛ доход в размере 23 млн руб.
  2. Обязательное медицинское страхование — 8 426 руб. в год. Платеж фиксирован и никак не связан с размером полученного дохода.
  3. Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (на ВН и М) — обязанности платить нет.

Чтобы получать выплаты на ВН и М, можно написать в ФСС заявление и добровольно уплатить 4 221,24 руб.

до 31 декабря 2021 года. Полная уплата этой суммы позволит в 2021 году получать выплаты из ФСС при наступлении страхового случая, например болезни.

Если страховые взносы платит самозанятый гражданин Самозанятые граждане — это новая категория предпринимателей, применяющих НПД. Налог на профессиональный доход введен Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ с 2021 года и действует в 23 регионах РФ:

  1. закон дает право лицам, перешедшим на НПД, не регистрироваться в качестве ИП.
  2. по этой системе уплачивается только один налог по ставке 4% при получении дохода от физлиц или 6% при получении дохода от юрлиц;

Самозанятые граждан на НПД уплачивать страховые взносы не обязаны. Это касается и лиц, имеющих статус ИП.

Однако они могут вступать в отношения со страховыми фондами в добровольном порядке. Подробнее о том, как самозанятые лица вправе вносить добровольные взносы в ПФ, ФСС, взносы в ФОМС, читайте в шпаргалке — скачайте в конце статьи.

В конце статьи есть Категория 2. Лица, которые платят физическим лицам

  1. организации;
  2. физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (ч. 1 ст. 419 НК РФ).
  3. индивидуальные предприниматели;

ИП, являющиеся плательщиками за себя, могут выступать и в качестве плательщиков за других физиц, если нанимают на работу и делают выплаты или по договорам ГПХ. Выплаты и вознаграждения, включаемые в облагаемую базу по страховым взносам Выплаты и вознаграждения ОПС ОМС Вн и М В рамках трудовых отношений Включаются в базу (п.

1 ст. 420 НК РФ) По гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг Включаются в базу (п. 1 ст. 420 НК РФ) Не включаются в базу (п.

2 ч. 3 ст. 422 НК РФ)

  1. по договорам, заключенным с пользователями (начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе)
  2. по договорам об отчуждении (использовании по лицензионным договорам) исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности. Кроме прав на фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания
  3. по издательским лицензионным договорам

Включаются в базу (п.

1 ст. 420 НК РФ) Не включаются в базу (п. 2 ч. 3 ст. 422 НК РФ) Денежное содержание и иные выплаты прокурорам, следователям, судьям Не включаются в базу (п. 1 ч. 3 ст. 422 НК РФ) Включаются в базу (п.

1 ст. 420 НК РФ) Выплаты обучающимся на очной форме обучения за работу в студенческих отрядах (включенных в установленный реестр) Не включаются в базу (п. 1 ч. 3 ст. 422 НК РФ) Включаются в базу (п.

1 ст. 420 НК РФ) Включаются в базу, если осуществляются в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 и п. 2 ч. 3 ст. 422 НК РФ) Не нужно платить страховые взносы с выплат:

  1. самозанятым гражданам, уплачивающим НПД. Они вообще освобождены от обязательной уплаты страховых взносов (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
  2. ИП и лицам, занятым частной практикой (ч. 1 ст. 420 НК РФ), так как они уплачивают взносы за себя самостоятельно.

При выплатах самозанятым гражданам, применяющим спецрежим НПД, следует помнить, что не облагаются только выплаты, по которым сформирован чек в соответствии со ст.

14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Также не попадают под НПД и, соответственно, облагаются страховыми взносами:

  1. доходы, полученные в рамках трудовых отношений (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ);
  2. выплаты по договорам ГПХ, если заказчиком выступает действующий работодатель или лицо, которое было работодателем самозанятого менее двух лет назад (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Для того чтобы удостовериться, что физическое лицо, которому производится выплата, имеет статус плательщика НПД, можно:

  • Самостоятельно получить информацию на сайте ФНС в сервисе «».
  • Попросить это лицо сформировать в мобильном приложении «Мой налог» либо в веб-кабинете «Мой налог» справку о постановке на учет в качестве налогоплательщика НПД.

У некоторых работодателей возникает желание сэкономить на страховых взносах и перевести своих работников в статус самозанятых, создав для этого новое юридическое лицо. Такие схемы затрагивают не только интересы бюджетов фондов, но и самих работников.

Работодатели, применившую такую схему, несут риски.

Их могут привлечь к ответственности не только за нарушение налогового, но и трудового законодательства.

Выплаты, облагаемые страховыми взносами Выплаты по трудовым договорам Главный принцип: если с работником есть трудовые отношения — с выплат ему надо платить страховые взносы.

Выплаты, которые перечислены в ч.

1 ст. 422 НК РФ, в налоговую базу не включают: компенсационные выплаты, отдельные виды материальной помощи и др. Подробнее о том, как облагать страховыми взносами выплаты по трудовым договорам, читайте в статье «». Вознаграждения по договорам ГПХ Договоры ГПХ не регулируются трудовым законодательством.

Лицо, выполняющее работы, услуги по таким договорам, не придерживается трудового распорядка, не подчиняется приказам руководителя организации.

Неважно, как и где выполняются такие работы, услуги. Это договор на конкретные результаты труда.

Когда договор ГПХ с работником — это риск Некоторые работодатели оформляют работников по договорам ГПХ, чтобы сэкономить на взносах в ФСС, а также выплате отпускных.

При этом работники продолжают выполнять свои обязанности и придерживаться графика работы организации. Применяя такую схему, работодатель несет риски:

  1. административного штрафа по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ в размере от 10 000 до 20 000 руб. на должностных лиц и от 50 000 до 100 000 руб. на организации.
  2. проверки трудовой инспекции;
  3. переквалификации в трудовые договоры с момента допуска физического лица к работе.

Как платить страховые взносы по договорам ГПХ Выделяют две категории договоров ГПХ:

  • Договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, — выплаты по ним облагаются страховыми взносами. Например, если компания нанимает бригаду для ремонта офиса.
  • Договоры по продаже имущества и передаче имущества в пользование — выплаты по ним страховыми взносами не облагаются.

    Например, если компания арендует помещение, принадлежащее физическому лицу.

Таким образом, выплата облагается только в случае, если она получена за работу (деятельность). Когда же вознаграждение получено от продажи или передачи в пользование (аренду) имущества, то оно не облагается страховыми взносами.

К договорам ГПХ, выплаты по которым облагаются страховыми взносами, относятся:

  1. договор возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ);
  2. договор подряда (ст. 702 ГК РФ);
  3. договор поручения (ст. 971 ГК РФ);
  4. агентский договор (ст. 1005 ГК РФ).
  5. договор комиссии (ст. 990 ГК РФ);

Не облагаются выплаты по следующим договорам:

  1. договор займа (ст.

    807 ГК РФ).

  2. договор аренды (ст. 606 ГК РФ);
  3. договор купли-продажи (ст. 454 ГК РФ);
  4. договор найма жилого помещения (ст.

    606 ГК РФ);

Договор аренды транспортного средства с экипажем (ст. 632 ГК РФ) делится на две части:

  1. часть выплаты, относящаяся к услугам по управлению транспортным средством, облагается взносами;
  2. оплата аренды транспортного средства не облагается страховыми взносами.

Выплаты по любому из «облагаемых» договоров, помимо самого вознаграждения за выполненные работы (услуги), могут содержать и компенсацию физическому лицу понесенных им при выполнении договора материальных затрат (на сырье, материалы, топливо, проезд и т.п.). Такие затраты согласно п. 2 ч.

1 ст. 422 НК РФ не облагаются страховыми взносами. Условиями исключения материальных затрат из облагаемой страховыми взносами базы являются:

  1. наличие записи о них в договоре ГПХ,
  2. экономическая обоснованность,
  3. наличие документального подтверждения.

На эти условия указывает Минфин России в Письме от 21.08.2017 № 03-15-06/53442.

Скачайте шпаргалку к статье, где вы также узнаете, как платить страховые взносы с выплат по договорам, связанным с продажей и использованием прав на интеллектуальную собственность. Шпаргалка В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

  1. 861.7 КБ

Для отображения формы необходимо включить JavaScript в вашем браузере и обновить страницу. 15 080 Подписываясь, вы соглашаетесь на и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур.

Смотрите 4 полезных видеоурока, проходите онлайн-тесты и получите электронный сертификат Контур.Школы. Приглашаем бухгалтеров и главных бухгалтеров коммерческих организаций Бесплатно для Экстерна Бесплатно для Экстерна Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара.

Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике Для доступа к вебинару авторизуйтесь на сайте по сертификату абонента Контур.Экстерн Новикова Т. А. Вебинар, 11 мая, 10:00 мск Строкова Е.

В. Вебинар, 8 июня, 10:00 мск Данякина Е. И. Запись вебинара Статьи по теме

Страховые взносы – 2021: справочник бухгалтера

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством необходимо начислять на большинство производимых работникам выплат (суммы зарплаты, премий, отпускных и др.).

При этом взносы не начисляются на компенсацию расходов, возникающих при исполнении трудовых обязанностей (например, при использовании личного транспорта в служебных целях), на некоторые пособия, выплаты, не связанные с трудовыми отношениями (например, дивиденды). В статье обозначим основные моменты, которые следует учитывать бухгалтеру при исчислении взносов с учетом изменений законодательства.

Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 №1407 с 01.01.2021 установлена предельная база по страховым взносам:

  1. 912 000 руб. — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  2. 1 292 000 руб. — на обязательное пенсионное страхование.

Для взносов на обязательное медицинское страхование предельная база не устанавливается с 2015 года.

Если суммы выплат работнику превышают предельную величину базы (ст.

421 НК РФ): · не начисляются взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; · взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются по тарифу 10?%. Размер тарифов страховых взносовСтатьей 426 НК РФ предусмотрено, что в 2017 — 2021 годах для лиц, которые производят выплаты и вознаграждения физическим лицам (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), действуют следующие тарифы страховых взносов: 1) на обязательное пенсионное страхование: — 22 % — в рамках установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на данный вид страхования; —10 % — свыше установленной предельной величины базы. Данные тарифы действуют в отношении выплат как гражданам России, так и иностранным гражданам (за исключением высококвалифицированных специалистов).

В отношении трудящихся (на основании трудового или гражданско-правового договора) граждан из государств — членов ЕАЭС применяется тариф, действующий на территории России в отношении выплат иностранным гражданам (временно проживающим или пребывающим в России); 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в рамках установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9%, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ

«О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»

), — 1,8%; 3) на обязательное медицинское страхование — 5,1%.Для основной категории плательщиков страховые взносы в совокупном размере составят 30%.