Главная - Трудовое право - Зарплату выплатили в декабре как быть с авансомв январе

Зарплату выплатили в декабре как быть с авансомв январе


Зарплату выплатили в декабре как быть с авансомв январе

Как отразить декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ


Нужно ли включать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, выплаченную в январе, — да, налоговые органы и Минфин дают положительный ответ на этот вопрос. Дату выплаты сотрудникам заработной платы работодатель определяет в зависимости от условий трудового договора и в соответствии с нормами ТК.

По трудовому законодательству организация должна соблюдать следующие принципы при оплате труда:

  1. если дата выдачи зарплаты приходится на выходной день, то срок переносится на последний рабочий день;
  2. выплата ЗП осуществляется не реже двух раз в месяц;
  3. оплата перечисляется не позднее 15 дней после завершения того периода, за который она исчислена.

Когда срок выдачи ЗП приходится на праздничные дни, например на 5 января, работодатель обязан перечислить оплату накануне. Если же время расчетов с персоналом приходится на первые рабочие дни нового года, выдачу допустимо осуществить после новогодних выходных.

По итогам отчетного периода работодатель отчитывается в ФНС о суммах, удержанных с заработной платы сотрудников.

Отчет по форме 6-НДФЛ подается ежеквартально, а справки о доходах, в которых показан НДФЛ нарастающим итогом за январь — декабрь по каждому сотруднику, сдаются один раз по итогам года не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ датой признания декабрьского дохода является последний день года.

Эта сумма и начисленный налог на доходы физических лиц отражаются в отчете за 2021 г.

(строки 020 и 040), но в зависимости от даты выплаты правила заполнения разделов 1 и 2 отчета различны. Работодатели нередко выдают оплату труда за декабрь перед новогодними выходными.

В этом случае есть два варианта:

  1. заработная плата перечислена 31 числа;
  2. оплата труда осуществляется до 30.12.2021.

Рассмотрим, как выглядит форма 6-НДФЛ, если зарплата в декабре перечислена до 31-го числа. Формально такая операция является авансом, и налог с нее перечислять некорректно. На практике санкции за досрочное перечисление налоговых сумм не предусмотрены.

Как будет выглядеть отчет при ранней оплате труда, разберем на примере.

Руководство приняло решение выплатить зарплату 30-го числа.

В тот же день исчислен и уплачен налог на доходы.

В этом случае заполняются оба раздела формы: Теперь о том, как заполнить 6-НДФЛ, если заработную плату выдали 31 декабря 2021 года сотрудникам на карты.

При такой выплате срок уплаты удержаний переносится на первый рабочий день после выходных, то есть на 11.01.2021. Таким образом, выплату зарплаты и налога в разделе 2 по строкам 100–140 отчета за 2021 год показывать не следует, эти данные отразятся в расчете за 1 квартал 2021 г. А строки 020 и 070 раздела 1 необходимо заполнить.

Форма за 1 квартал 2021 г. выглядит следующим образом: Перейдем к третьему варианту оплаты труда за декабрь — в январе. Согласно пунктам 4, 6 статьи 226 НК РФ исчисленный налог на доходы физических лиц удерживается в день фактической выплаты денежных средств и перечисляется в бюджет не позднее следующего рабочего дня.

Разберемся, как заполнить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, если налог за декабрь перечислен в январе 2021 в бюджет. Со справкой о доходах ситуация однозначная: зарплата и исчисленный с нее налог отражаются в отчете 2-НДФЛ за 2021 г.

Эта позиция высказана в письмах ФНС РФ. Оплата труда в январе отразится в отчете и за 2021 год, и за 1 квартал 2021, но в разных строках.

С учетом правил заполнения формы декабрьский НДФЛ, удержанный в январе, показывать в 6-НДФЛ за 2021 г.

необходимо только в строке 040, а в отчете за 2021 г. он показывается в строке 070 и в строке 140 раздела 2. Вот пример заполненной формы за 2021 г.: Из приведенных примеров следует вывод о том, входит ли декабрьская заработная плата в 1 раздел 6-НДФЛ за 2021 год, — да, независимо от дня выплаты дохода.

Рассмотрим, как отразится выплата декабрьского дохода после праздников на заполнении отчета за первый квартал 2021 г. Возьмем цифры из предыдущего примера.

Предположим, что зарплата выдана сотрудникам 15.01.2021. В этом случае крайний срок перечисления налога в бюджет — 18.01.2021. Из образца видно, что ответ на частый вопрос, должен ли декабрь попадать в 6-НДФЛ за 1 квартал в строке 120, утвердительный.

Аргументом является то, что согласно НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц приходится на первый рабочий день после выходных. Согласно приказу ФНС №ЕД-7-11/[email protected] от 15.10.2021 отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г. нужно составлять по новой форме, утвержденной в нормативном акте.

Еще один вопрос связан с ситуацией, когда доход декабря в натуральной форме удержан в январе следующего года. Эти суммы отражаются в строке 020 раздела 1 отчета за 2021 г.

Начисленный НДФЛ по ним в строке — 040. Если заработная плата выдана уже в 2021 г., то налог в 2021 г. не подлежит удержанию и отражается в строке 080 формы.

: Теги: 5850 9750 ₽ –40%

Зарплата в январе: рассчитываем правильно

Как рассчитать зарплату за январь:

  • Определить количество рабочих дней в месяце.
  • Высчитать время, фактически отработанное сотрудником.
  • Узнать расчетную стоимость единицы (дня, часа) и умножить ее на реальную нагрузку служащего за отчетный период.

Число рабочих дней в январе 2021 года при обычном пятидневном графике работы составляет 15.

Выходим на работу только 11 числа.

Все это порождает много вопросов о порядке начисления и выплаты заработной платы. В положении об оплате труда каждого работодателя указано, сколько зарплата в январе, если сотрудник на окладе: если он отработал все рабочие дни по производственному календарю, то он получает полную зарплату, которая установлена в трудовом договоре. Уменьшать доход работника из-за того, что число рабочих дней в этом месяце меньше, чем в других, неправомерно.

В случае отсутствия работника на рабочем месте оплата в январе по тарифу производится только за отработанное время. В этом случае величину месячного оклада следует разделить на 15 (количество рабочих дней) и умножить на число фактически отработанных дней. А вот как начисляется зарплата при почасовой оплате труда за январь в 2021 году: часовая ставка умножается на число отработанных часов.

Следует помнить, что из-за того, что в этом месяце в 2021 году только 15 рабочих дней, оплата труда за один день намного выше, чем в остальные. Отсутствие на рабочем месте для сотрудника крайне невыгодно и приведет к снижению уровня оплаты труда.

Как правило, вызывает вопросы не только начисление заработной платы, но и порядок ее выплаты. У многих организаций день выплаты зарплаты за декабрь приходится на праздничные дни.

Если у вас день выплаты приходится на любой день новогодних каникул, то заработную плату необходимо выдать сотрудникам не позднее 31.12.2020, то есть в последний день работы перед длительными выходными (статья 136 ТК РФ).

Если же декабрьский аванс заплатили в период с 28 по 31 декабря, то зарплату за декабрь перечисляют уже после окончания новогодних каникул, но не позднее 15.01.2021. В письмах Минтруда разъясняется, как оплачивается заработная плата в январе 2021 года: если аванс перечислили с 16 по 30 или 31 число, то выплату за вторую половину отправляют с 1 по 15 число следующего месяца (письма № 14-2/ООГ-1663 от 12.03.2019, № 14-1/В-911 от 21.09.2016).

Величина аванса в январе 2021 года ниже, чем в остальных расчетных периодах.

Связано это с тем, что на первую половину этого месяца приходится всего лишь 5 рабочих дней. Например, если сотруднику установлен оклад 40 000 руб., то за первую половину месяца он получит (40 000/15) * 5 = 13 334 руб.

В феврале ему придет вторая зарплата за январь 2021 года — за вторую половину месяца. Из-за коронавируса в новогодний график могут изменить. Статьей 133 ТК РФ установлено, что заработная плата работника, отработавшего месяц полностью, не должна быть меньше МРОТ, который устанавливается федеральным законом № 82 от 19.06.2000.

Величина МРОТ регулярно пересматривается. В 2021 году минимальный размер оплаты труда составляет 12 130 руб., а с 01.01.2021 его поднимут на 262 руб. — до 12 392 руб. (приказ Минтруда № 542н от 28.08.2020).

Многие работодатели считают, что МРОТ влияет на то, как начисляется зп в январе, — на эту величину они должны ориентироваться при оплате.

Тем не менее это не совсем так. Статья 133.1 ТК РФ дает возможность регионам устанавливать локальный МРОТ на уровне не ниже федерального. В некоторых регионах он значительно превышает федеральный уровень: Если региональный МРОТ установлен на территории субъекта федерации, на него и ориентируется работодатель, оплачивая труд своих сотрудников.
В некоторых регионах он значительно превышает федеральный уровень: Если региональный МРОТ установлен на территории субъекта федерации, на него и ориентируется работодатель, оплачивая труд своих сотрудников.

Чтобы не применять региональный МРОТ, необходимо направить мотивированный отказ в Государственную службу по труду и занятости в течение 30 дней после опубликования обращения к работодателям.

Таким образом, организациям следует проверить, как начисляется заработная плата в январе и соответствует ли она минимальной оплате труда, установленной не только на федеральном уровне, но и в регионе.

Если сотрудник бюджетного учреждения отработал первый месяц 2021 года полностью, он получит вознаграждение за труд по тарифу (окладу) в полном размере. Алгоритм, как оплачивается зарплата в январе бюджетникам в 2021 году: Аванс за первую половину месяца — в установленные сроки.

Заработная плата за вторую половину месяца — через 15 дней после авансирования, в начале февраля. Если же сотрудника бюджетного учреждения вызывали на работу в течение новогодних каникул, работодатель заплатит ему минимум в двойном размере или же предоставит дополнительный выходной — по выбору работника (ст.

153 ТК РФ). Привлечь служащего к работе в праздничные дни разрешается только с письменного согласия самого работника. : Теги: 5850 9750 ₽ –40%

6-НДФЛ и 2-НДФЛ: как отразить зарплату за декабрь 2021 г., выплаченную в январе 2021 г.

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

26.12.2019 подписывайтесь на наш канал

Правилами внутреннего трудового распорядка установлены сроки выплаты зарплаты: аванс – 25-го числа текущего месяца, а окончательный расчет – 10-го числа следующего месяца. В 2021 году 10 января – рабочий день, поэтому в этот день будет произведен окончательный расчет с сотрудником за декабрь.

Как отразить эту выплату в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?

Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (п.

2 ст. 223 НК РФ). Налоговый агент удерживает налог в день фактической выплаты дохода и перечисляет его не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). При этом если срок уплаты налога приходится на выходной день, то в силу п.

7 ст. 6.1 НК РФ он переносится на следующий рабочий день. Это разъяснила ФНС России в письмах от 16.05.2016 № БС-4-11/[email protected], от 01.08.2016 № Таким образом, при выплате зарплаты за декабрь 2021 года 10 января 2021 года НДФЛ должен быть удержан именно в январе, а перечислен в бюджет не позднее 13 января 2021 года.

При этом поскольку в январе 2021 года выплачивается зарплата за декабрь 2021 года, то датой получения дохода будет 31.12.2019. При заполнении расчета 6-НДФЛ за 2021 год эта выплата и НДФЛ по ней отражаются следующим образом:

  1. в строке 020 раздела 1 указывается сумма начисленного дохода, то есть сумма зарплаты за декабрь 2021 года;
  2. в строке 040 раздела 1 – сумма исчисленного НДФЛ с зарплаты за декабрь 2021 года.

Остальные строки в этом расчете не заполняются.

В расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года НДФЛ отражаются следующим образом:

  1. по строке 120 раздела 2 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога, т.е. 13.01.2020;
  2. по строке 100 – дата фактического получения дохода, т.е. 31.12.2019;
  3. по строке 110 раздела 2 – дата удержания НДФЛ, т.е. 10.01.2020;
  4. по строке 070 раздела 1 указывается сумма удержанного НДФЛ;

Это соответствует Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ, который утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected], а также разъяснениям ФНС России, представленным в письмах от 29.11.2016 № БС-4-11/[email protected], от 01.07.2016 № Зарплату за декабрь 2021 года следует отразить в справке 2-НДФЛ за 2021 год.

Соответственно, даже если заработную плату за декабрь 2021 г. работодатель перечисляет в январе следующего года, ее величина, а также сумма НДФЛ, исчисленного, удержанного и уплаченного с нее, должна быть отражена в справке 2-НДФЛ по итогам 2021 года (см. письма ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ЕД-4-3/[email protected], № ЕД-4-3/[email protected], от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74).

Источник: . Темы: , , , Рубрика: Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать 14 мая 2021 года — 20 мая 2021 года — 1C:Лекторий: 13 мая 2021 года (четверг, начало в 12:00) — 1C:Лекторий: 18 мая 2021 года (вторник, начало в 12:00, все желающие) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

Обязан ли работодатель выплачивать зарплату за декабрь до Нового года?

5 декабря 20182,2 тыс.

прочитали3 мин.3,1 тыс. просмотров публикацииУникальные посетители страницы2,2 тыс.

прочитали до концаЭто 72% от открывших публикацию3 минуты — среднее время чтенияВ преддверии затяжных новогодних праздников работники задаются вопросом, когда им положена выплата полной суммы зарплаты за декабрь – до истечения года или уже в январе 2021 г.? Обязан ли работодатель досрочно выплачивать декабрьскую зарплату, и кто может на это рассчитывать, расскажем далее.Что говорит ТК РФСогласно ч.

6 ст. 136 ТК РФ заработную плату нужно выдавать не реже, чем дважды в месяц. По каким числам это нужно делать – прописывается в коллективном или трудовом договоре или в Положении об оплате труда. Аванс должен выплачиваться до 30-го числа текущего месяца, а полный расчет производится не позднее 15-го числа месяца, следующего за начислением.

Если дни выдачи совпадают с , выплата производится накануне (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).При этом интервал между выплатами не должен быть более 15 дней, иначе работодатель будет оштрафован по ч.6 ст.

5.27 КоАП РФ:

  1. юрлица 30-50 тыс. руб.
  2. должностные лица 10-20 тыс. руб.;
  3. ИП 1-5 тыс. руб.;

Согласно этим правилам, за декабрь 2018 г.

работодатель должен выплатить в декабре, а полностью выдать зарплату – в январе 2021 г. При этом первым рабочим днем в 2021 г. будет 9 января.Однако все будет зависеть от дат выплаты аванса, закрепленных в трудовом договоре.

Если по договору декабрьский аванс выплачивается в промежутке между 16 и 23 декабря, в этом случае выплата зарплаты придется как раз на время новогодних каникул. Поэтому с такими работниками по закону требуется рассчитаться до праздников, иначе формально будет допущена задержка зарплаты.Тем же, кто получает аванс в промежутке с 24 по 30 декабря (в этом году последний рабочий день – 29 число), выплатить основную часть заработка можно с 9 по 14 января.Можно ли выплатить декабрьскую зарплату досрочно?ТК РФ регламентирует выплату зарплаты не реже 2 раз в месяц, и наказывает за задержку. Но выплата чаще 2-ух раз или раньше времени не является нарушением трудового законодательства, поскольку права работников не ущемляются.

Следовательно, работодатель может выплатить всю сумму зарплаты досрочно, даже тем работникам, кому она положена только в январе.Сделать это можно даже одной выплатой, т.е.

выдать зарплату вместе с авансом. Или можно разбить ее на аванс и получку.

Тогда в декабре будет произведено 3 выплаты: зарплата за ноябрь, и декабрьские аванс и зарплата.Учитывая большую загруженность банков в преддверии праздников, имеет смысл не откладывать перечисление на последний рабочий день (29 декабря), т.к. зачисление может произойти позже, а то и задержаться аж до 9 января. А работодатель окажется виновным в задержке зарплаты, не говоря уже о неловкой ситуации перед работником, который перед праздниками останется без денег.Как быть с отпускными?Многие стараются взять отпуск так, чтобы он присоединился к официальным праздничным дням.

Если работник уходит в отпуск с 9 января, то начислить и выплатить отпускные нужно в декабре 2018 г., чтобы не нарушить ст. 136 ТК РФ. Ведь если нет возможности произвести выплату до начала отпуска, это надо сделать заранее в ближайший рабочий день (т.е.

не позднее 29 декабря).ИтогоРаботодатель должен выдавать зарплату в соответствии с датами, закрепленными в трудовом договоре. При этом закон не препятствует досрочной выплате зарплаты.

Декабрьскую зарплату можно выдать в декабре всем работникам, на усмотрение работодателя. Однако, если в январе срок выдачи совпадал бы с новогодними каникулами, выплата полной суммы зарплаты в декабре является уже не правом, а обязанностью работодателя.Подробнее о нюансах начисления и выплаты заработной платы узнайте из нашей рубрики .Подписывайтесь на и получайте ценные советы!

Зарплата за декабрь раньше срока: последствия

Иллюстрация: Ирина Григорьева / Клерк.ру Многие работодатели под конец года проявляют поразительную лояльность к персоналу: устраивают пышные корпоративы, выдают премии, освобождают от работы в последние дни года.

Те компании, которым бюджет не позволяет осуществить все эти излишества, стараются хотя бы выдать заработную плату за декабрь перед праздниками. Однако доброта работодателя может обернуться для него серьезными последствиями.

Об этом наша статья. Трудовой кодекс РФ не предписывает точные сроки выплаты зарплаты, они должны быть отражены во внутренних документах работодателя — правилах трудового распорядка, трудовых или коллективных договорах. В то же время, согласно ч. 6 ст.

136 ТК РФ, есть положение, которое нарушать нельзя — это максимально допустимый промежуток времени, в течение которого обязанности работодателя по выплате зарплаты должны быть исполнены. Он не должен превышать 15 календарных дней после окончания периода начисления. Таким образом, зарплата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) число текущего периода, за вторую половину — с 1-го по 15-е число следующего месяца.

Таким образом, зарплата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) число текущего периода, за вторую половину — с 1-го по 15-е число следующего месяца. При этом в локальном нормативном акте, трудовом договоре можно зафиксировать положения о выплате заработной платы чаще чем два раза в месяц (письмо Минтруда РФ от 28.11.2016 № 14-1/В-1180). Если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, ее необходимо выплатить накануне этого дня.

Такое правило предусмотрено ч. 8 ст. 136 ТК РФ. Таким образом, компания обязана заранее выдать зарплату за декабрь, если срок ее выплаты выпадает на новогодние праздники. Например, если работодатель расплачивается с персоналом 5-го числа следующего месяца, то заплатить сотрудникам декабрьскую зарплату нужно 31 декабря 2021 года.

Такая досрочная выплата будет соответствовать требованиям ТК РФ.< p> Если же работодатель решит выдать деньги раньше, например, 20 декабря, то данный факт может рассматриваться как нарушение правила о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца. Отметим, что Минтруд считает: выплата зарплаты раньше даты, установленной правилами внутреннего трудового распорядка, трудовым или коллективным договором, не ухудшает положение работников (письма от 26.07.2019 № 14-1/В-582, от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602).

Однако мы не рекомендуем работодателю этого делать, так как остается риск привлечения к административной ответственности, предусмотренной ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ (штраф для юрлиц от 30 до 50 тыс. рублей). При этом если компания готова отстаивать свою позицию в суде, то есть шанс выиграть спор (решения Саратовского областного суда от 22.09.2016 № 21-667/2016, Новосибирского областного суда от 27.09.2016 № 7-909/2016).

Помимо этого, некоторые работодатели, которые особенно хотят порадовать трудящихся перед праздниками, выплачивают аванс за декабрь в большем размере, чем положено за отработанный период. А остальные деньги выдают в январе. Роструд считает это нарушением.

Аванс должен соответствовать отработанному времени. Иное будет расценено как дискриминация. Минтруд также неоднократно разъяснял, что работодатель обязан не просто формально соблюдать норму ТК РФ выплаты зарплаты дважды в месяц, но и принимать во внимание отработанное время и объем работы (, от 18.09.2018 № 14-1/В-765, от 20.03.2019 № 14-1/В-177).Резюме: аванс за декабрь должен соответствовать отработанному времени.

Выдайте его в срок, установленный в компании.

Если дата выдачи зарплаты за декабрь выпадает на праздники, перечислите ее сотрудникам в последний день года. В этом случае вы избежите споров с трудовой инспекцией. Стимулирующие выплаты, в частности, премии, являются одной из составляющих зарплаты и выплачиваются за более продолжительные периоды, чем полмесяца (месяц, квартал, год и другие).

Начисляются они за результаты труда, достижение соответствующих показателей, то есть после оценки показателей. В силу статьи 135 ТК РФ системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

Таким образом, сроки выплаты премий, начисляемых за месяц, квартал, год или иной период, могут быть установлены коллективным договором, локальным нормативным актом.

Например, в положении о премировании можно указать конкретную дату выплаты или предусмотреть, что премия по итогам месяца выплачивается в месяце, следующем за отчетным, а по итогам работы за год — в марте следующего года. При этом требования ст. 136 ТК РФ в этом случае нарушены не будут. С этим согласен Минтруд РФ (письмо от 21.09.2016 № 14-1/В-911).

Таким образом, премию можно платить в любые сроки.

Важно зафиксировать это в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актов.

При преждевременной выплате зарплаты работодатель может столкнуться не только с непониманием со стороны ГИТ, но также навлечь на себя гнев налоговиков.

Все дело в перечислении НДФЛ с декабрьской зарплаты, которую работодатель по доброте душевной решил выдать ранее конца месяца.

Датой фактического получения зарплаты в целях НК РФ считается последний день месяца, за который она начислена. Следовательно, в этот день рассчитывается и сумма налога, которую компания должна будет перевести в бюджет.

Это означает, что до конца месяца доход не может считаться полученным, а налог — исчисленным.Сумму налога НК РФ обязывает удерживать при фактической выплате денег, а перечислять в казну не позже следующего дня. При этом, как неоднократно разъясняли чиновники, платить НДФЛ в авансовом порядке недопустимо (, от 15.12.2017 № 03-04-06/84250).

Если компания переведет в бюджет НДФЛ до выплаты зарплаты, то фискалы не признают уплаченные суммы налогом. В результате эти деньги нужно будет вернуть и заново заплатить НДФЛ (). Исходя из этого, если компания выдаст зарплату за декабрь в последний день года, то проблем не возникнет.

Налог нужно будет удержать при выплате денег, то есть 31 декабря, а перечислить его в бюджет в первый рабочий день следующего года, то есть 9 января. Если же работодатель все решит выдать декабрьскую зарплату ранее 31-го числа, например, 20 декабря, то возможны неприятности. В этом случае деньги надо выдать без удержания налога.

НДФЛ с такой зарплаты нужно исчислить на последнее число месяца, а удержать — из ближайших выплат. Перечислить налог необходимо не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода, с которого удержан налог. Помимо этого, досрочная уплата НДФЛ может стать основанием для привлечения работодателя к ответственности по ст.

123 НК РФ как не выполнившего обязанности налогового агента.

Штраф составит 20 процентов от суммы налога к уплате.

Правда, суды при рассмотрении подобных споров в большинстве своем встают на сторону работодателя. Оштрафовать налогового агента можно в том случае, если образовалась недоимка, то есть когда в бюджет не поступили деньги. Таким образом, досрочное перечисление НДФЛ не является основанием для привлечения к ответственности (постановления Арбитражных судов Центрального округа от 29.10.2019 № А54-8727/2018, Восточно-Сибирского округа от 06.10.2016 № Ф02-4810/2016, Западно-Сибирского округа от 12.07.2018 № Ф04-2299/2018, Московского округа от 27.06.2018 № Ф05-9376/2018).

Несмотря на положительную судебную практику, все же не рекомендуем платить налог авансом. Компании при таком раскладе не придется тратить время и деньги на судебные процедуры.

Журнал : Теги: 5850 9750 ₽ –40%

  1. © 2001 — 2021, Клерк.Ру.

18+

«Новогодняя» зарплата: как рассчитаться с работниками до 31 декабря и не «нарваться» на штрафы

21 декабря 2021 21 декабря 2021 Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям Каждый год в конце декабря бухгалтеры стремятся полностью «закрыть» год, проведя все расчеты с сотрудниками до конца месяца. Причем, из-за особенностей работы банков в последний день года, такие расчеты, как правило, осуществляются не 31 декабря, а на день или два раньше. Однако в некоторых случаях подобная поспешность может обернуться для организации значительным штрафом.Содержание Согласно статье ТК РФ, при совпадении дня выплаты зарплаты с выходным или нерабочим праздничным днем, деньги нужно выдать работникам накануне этого дня.

Конкретные даты перечисления зарплаты в каждой организации свои, так как они устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка, трудовым или коллективным договором. Это правило также зафиксировано в статье ТК РФ.

Поскольку новогодние каникулы в 2021 году продлятся с 1 по 10 января, день «накануне» выпадает на 31 декабря 2021 года, который по законодательству является рабочим днем.

Таким образом, строго по нормам Трудового кодекса произвести окончательный расчет с работниками за декабрь в последний день этого месяца (то есть 31 числа) должны те работодатели, у которых обычный срок выплаты зарплаты приходится на период с 1 по 10 число следующего месяца. Все остальные работодатели не обязаны выдавать декабрьскую заработную плату в последний день 2021 года. Но они могут это сделать по собственной инициативе.

Никакого нарушения в такой досрочной выплате не будет (письмо Минтруда ). Более того, бухгалтер не совершит ошибку и в том случае, если деньги будут перечислены работникам в более ранние даты, например, 30 или 28 декабря.

Последний вывод также распространяется на работодателей, которые в соответствии с требованием статьи ТК РФ должны перечислить зарплату за декабрь непосредственно накануне праздников. И в этой ситуации перевод средств не 31-го, а например, 30-го числа не будет нарушением. Обратите внимание: издавать приказ (локальный акт) о досрочной выплате зарплаты не обязательно.
Обратите внимание: издавать приказ (локальный акт) о досрочной выплате зарплаты не обязательно. Делают его только те, кому этот документ нужен для внутренних целей в соответствии с принятой в организации практикой делопроизводства.

В подавляющем большинстве случаев достаточно распоряжения руководителя в бухгалтерию (в т.ч. устного или по электронной почте) о досрочном перечислении зарплаты.

Составляйте локальные акты по готовым шаблонам и ведите кадровый учет в специальном сервисе Несмотря на то, что выдача всей декабрьской зарплаты до конца года не является нарушением, досрочный расчет с работниками может сыграть с компанией злую шутку. Дело в том, что по правилам все той же статьи ТК РФ разрыв между выплатами денег сотрудникам не может быть больше 15 календарных дней. Поэтому если выплата декабрьской зарплаты была перенесена по инициативе работодателя на 31, 30 или 28 декабря, то период для выплаты стандартного аванса за январь может превысить этот норматив.

И в этот момент появится повод для штрафа. Как показывает практика, государственные инспекции труда активно используют возможность наказать работодателей, которые поспешили «закрыть» год в декабре и не учли требование о выплате денег не реже, чем каждые полмесяца. Штраф для организаций в этом случае составляет от 30 000 до 50 000 руб.

(ч. 6 ст. КоАП РФ). Чтобы избежать штрафа, в январе придется выдать аванс дважды. Например, если по инициативе работодателя декабрьская зарплата была перечислена 30 числа, то в январе потребуется перевести первый аванс не позднее 14 января и второй аванс не позднее 29 января. При расчете этих выплат нужно учитывать фактически отработанное время в том периоде, за который начисляются деньги.

Заметим, что перечисление денег 31 декабря в ситуации, когда установленная дата выплаты в январе приходится на выходной, не повлечет описанных последствий. Ведь Трудовой кодекс безальтернативно требует в таком случае выплатить деньги «накануне».

Соответственно, январские выплаты можно будет проводить без высчитывания полумесячных интервалов. Если же работодатель решит рассчитаться с сотрудниками не 31 декабря, а раньше, то в январе придется сделать несколько выплат авансов.

О том, как правильно заплатить НДФЛ с досрочной зарплаты, читайте в статье «».Ранее по теме 68 376 68 376 68 376 68 376Популярное за неделю44 0895 3626 9304 1236 ответов на форуме

Зарплата за декабрь: можно ли полностью выплатить её в декабре и как поступить с НДФЛ?

19 декабря 2017 19 декабря 2017 Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям Во многих организациях бухгалтерия стремится «закрыть год», подбивая все платежи таким образом, чтобы они были осуществлены в текущем году и не перетекали на следующий. Под такое «закрытие» среди прочего подпадают и расчеты с персоналом: декабрьская зарплата выплачивается в декабре, в последних числах месяца. Причем, многие бухгалтеры удерживают НДФЛ с декабрьской зарплаты и тут же перечисляют налог в бюджет.

Эту операцию они отражают в расчете 6-НДФЛ за текущий год. Но насколько правомерен такой подход с точки зрения законодательства?

Начнем с основного вопроса: а вправе ли вообще организация выплатить заработную плату досрочно? Ответ на этот вопрос нужно искать в Трудовом кодексе. Согласно положениям ст. ТК РФ, заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца.

При этом конкретная дата выплаты должна быть зафиксирована в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре и не должна выходить за пределы 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислена зарплата.

Отдельно законодатель оговорил: если день выплаты зарплаты, установленный в организации, совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем выплата должна производиться накануне этого дня.

Рассчитывайте зарплату и пособия с учетом повышения МРОТ с 2021 года То есть для ответа на вопрос о законности досрочной выплаты зарплаты за декабрь нужно заглянуть в документ, который устанавливает сроки её выплаты в организации.

Если установленный день в январе будет выходным, то заработную плату нужно выдать в последний рабочий день декабря в силу прямого указания в ст.

ТК РФ. Такая выплата досрочной не считается и вопросов о каких-либо нарушениях трудового законодательства тут не возникает и возникать не может. Если же установленный день выплаты зарплаты в январе выходным уже не будет, то выплачивать её в декабре можно лишь в том случае, если при этом не будет нарушено правило ст.

ТК РФ о необходимости выдавать деньги работникам не реже чем каждые полмесяца. Это означает следующее. Если заработную плату за декабрь выдать, к примеру, 29 декабря, то в январе придется выплатить «аванс» не позднее 13 числа, что в свою очередь потребует выплаты второго «аванса» не позднее 28 января.

Иначе организация нарушит правило ст. ТК РФ и может быть привлечена к административной ответственности (ч. 6 ст. КоАП РФ). То есть, желание «подбить» итоги года и выплатить деньги работникам досрочно обернется дополнительными хлопотами в январе. Аналогичные последствия повлечет и перечисление денег в декабре, но не в последний рабочий день, в том случае, если установленная дата выплаты зарплаты в январе приходится на выходной.
Аналогичные последствия повлечет и перечисление денег в декабре, но не в последний рабочий день, в том случае, если установленная дата выплаты зарплаты в январе приходится на выходной.

Ведь ТК РФ безальтернативно требует в таком случае выплатить деньги «накануне». Получается, что только в этом случае зарплата будет считаться выданной в срок, а право работников на равномерное получение вознаграждения за труд соблюденным.

Соответственно, только в этом случае дальнейшие выплаты можно проводить без высчитывания полумесячных интервалов. А значит, если работодатель по собственной инициативе решил рассчитаться с сотрудниками не накануне праздников, а раньше, ему нужно дополнительно обеспечить соблюдение права работников на равномерное получение вознаграждения. И в январе провести снова несколько выплат «авансов» (подробнее об авансах см.

«»). Вторая проблема досрочной выплаты заработной платы — налоговая, и связана она с расчетами с бюджетом. Здесь многие компании применяют стандартный подход: раз выплачивается сумма, которая представляет собой окончательный расчет за месяц (декабрь), то при ее выплате нужно удержать НДФЛ, а удержанный налог перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня.

Именно поэтому, кстати, в текущем году многие запланировали выплату зарплаты не на пятницу 29-е, а на день ранее, дабы успеть и НДФЛ в бюджет перевести в этом году. Однако в рассматриваемом случае приведенный выше алгоритм применять нельзя. И вот почему. Обязанности налогового агента зафиксированы в статье НК РФ.

Так, порядок исчисления налоговыми агентами сумм налога регулируется пунктом 3 ст. НК РФ. Там сказано, что исчисление производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей НК РФ. Удержанию НДФЛ посвящен п. 4 ст.

НК РФ, где сказано, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Наконец, правила перечисления НДФЛ в бюджет регулирует п. 6 ст. кодекса, который применяется с учетом правил, закрепленных в п. 7 ст. НК РФ. Согласно этим правилам, удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня после удержания.

Исключение составляет НДФЛ, удержанный с больничных и отпускных, который должен попасть в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором проводились выплаты. Соответственно, если этот день приходится на выходной, то срок передвигается на ближайший следующий за ним рабочий день.

В результате мы имеем достаточно стройную и четко регламентированную Налоговым кодексом цепочку из трех последовательных действий, которые должен совершить налоговый агент по НДФЛ: исчисление — удержание — перечисление. Из нее со всей очевидностью следует, что если налог не исчислен, то обязанности по удержанию просто не может быть. А если налог исчислен, но не удержан, то не может быть обязанности по перечислению.

Такова логика Налогового кодекса в действующей редакции. В этой связи знаковым становится момент, когда налоговый агент обязан исчислить НДФЛ: как мы помним, п.

3 ст. НК РФ тут прямо отсылает к положениям ст. НК РФ. Из чего делаем вывод, что обязанность исчислить НДФЛ возникает у налогового агента в тот момент, когда соответствующий доход считается фактически полученным налогоплательщиком. Согласно п. 2 ст. НК РФ, датой фактического получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который она начислена.

Единственное исключение названо тут же и касается оно зарплаты, выплачиваемой при увольнении сотрудника.

Таким образом, в отношении «действующих» сотрудников по правилам ст.

НК РФ до окончания текущего месяца у работодателя не возникает обязанности по исчислению НДФЛ по любым выплатам, которые в соответствии со ст.

Трудового кодекса РФ относятся к заработной плате. А раз так, то нет такой обязанности и по декабрьской зарплате, которая выплачена ранее 31 декабря! Из этого со всей очевидностью следует, что по правилам НК РФ для целей НДФЛ заработная плата за декабрь, выплачиваемая ранее 31 числа этого месяца, фактически полученным доходом в виде оплаты труда не является.

Поэтому ее смело можно (и нужно!) выплачивать без удержания НДФЛ (т. е. в полном размере). Причем, в данном случае не имеет никакого значения основание досрочной выплаты: делается ли это в связи с тем, что стандартный день выплаты в январе приходится на выходной, или просто по инициативе компании, чтобы «закрыть» год. НДФЛ все равно удерживать не нужно, если выплата происходит ранее 31 декабря.

Но как же быть компаниям, которые применили стандартный алгоритм и удержали НДФЛ при досрочной выплате декабрьской зарплаты?

По-хорошему, эту сумму нужно незамедлительно вернуть (доплатить) работнику и дальше действовать так, как велит Налоговый кодекс: по состоянию на 31 декабря исчислить НДФЛ и удержать его из «аванса» за январь, или любого другого дохода в денежной форме, который будет выплачиваться 31 декабря и позднее (письмо Минфина России ).

А если таких доходов не будет (в связи с увольнением, к примеру), то сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу, представив не позднее 1 марта следующего года справку 2-НДФЛ с признаком 2, как того требует п. 5 ст. НК РФ. Соответственно, данная операция на законных основаниях попадет в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года (письма ФНС России и ).

Здесь заметим, что, удерживая НДФЛ из суммы зарплаты, выплачиваемой до окончания месяца, за который она начислена работнику не в связи с его увольнением, организация нарушает не только порядок, установленный Налоговым кодексом, но и трудовое законодательство. Ведь статья ТК РФ позволяет производить удержания из зарплаты исключительно в случаях, прямо названных в законе.
Ведь статья ТК РФ позволяет производить удержания из зарплаты исключительно в случаях, прямо названных в законе.

Удержания НДФЛ регулирует Налоговый кодекс, который, как уже было сказано, не предусматривает возможности удержания НДФЛ из подобных «досрочных» выплат.

А значит, в случае удержания НДФЛ в рассматриваемом случае и должностные лица, и сама компания рискуют быть привлеченными к административной ответственности на основании ч. 6 ст. КоАП РФ за неполную выплату зарплаты (штраф для должностных лиц 10 000 — 20 000 рублей, а для организаций — 30000 — 50 000 рублей). Это, по сути, и есть ответ на очень популярный вопрос: возможен ли штраф за досрочную выплату заработной платы?

Что делать, если вернуть работнику удержанную сумму по каким-то причинам не получается?

В таком случае компания должна перечислить ее в бюджет не позднее следующего за днем удержания рабочего дня, как этого требует п. 6 ст. НК РФ. Ведь никаких исключений для рассматриваемой ситуации эта норма кодекса не содержит. Тут, правда, есть один нюанс.

Как мы уже выяснили, обязанность исчислить НДФЛ в рассматриваемой ситуации у организации возникает только в последний день месяца. А значит, «досрочное» удержание в принципе нельзя считать НДФЛ, т.к. нельзя удержать то, что еще не исчислено.

Выходит, что на удержанную сумму правила п.

6 ст. НК РФ пока не распространяются. Но это не значит, что досрочно удержанную сумму можно до конца месяца и в бюджет не перечислять, и работнику не возвращать. Дело в том, что если компания так поступит, то попадет в «налоговую ловушку».

Как только наступит последний день месяца (т.е. день, признаваемый п. 2 ст. НК РФ датой фактического получения дохода), удержанная сумма обретет статус НДФЛ и начнет подчиняться правилам п. 6 ст. НК РФ о сроках перечисления.

Но на этот момент данный срок будет уже пропущен! Если мы внимательно прочитаем положения п.

4 и 6 ст. НК РФ, то увидим, что срок на перечисление НДФЛ отсчитывается именно со дня выплаты денег, из которых был удержан налог. А значит, если удержать «НДФЛ» при выплате зарплаты до окончания месяца, но в бюджет удержанное сразу не перечислить, то в последний день месяца организация автоматически превратится в нарушителя правил перечисления НДФЛ. За это помимо штрафа по ст. НК РФ (в размере 20% от неперечисленной в срок суммы) будут начислены еще и пени.

Таким образом, в части «досрочного НДФЛ» у компании может быть только два законных решения: либо до конца месяца вернуть эту сумму работнику, либо перечислить в бюджет не позднее следующего после удержания рабочего дня.

Но и в том, и в другом случае сохраняется риск привлечения к административной ответственности по статье КоАП РФ, так как установленный в ней состав является формальным. То есть для признания нарушения совершенным наступление последствий не обязательно, достаточно просто нарушить установленное правило.

Так что характер и возврат суммы работнику, конечно, может быть учтен при решении вопроса о возбуждении производства и (или) назначении наказания, но сам по себе ответственности не исключает.

107 081 107 081 107 081 107 081Популярное за неделю44 0875 3626 9284 1236 ответов на форуме

«Новогодняя» зарплата: до или после?

→ → → Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 ноября 2018 г.

М.Г. Мошкович,старший юристВ преддверии Нового года компании обычно стараются выплатить всю декабрьскую зарплату до конца декабря. Ведь иначе бухгалтеру придется в спешке заниматься расчетами в первые дни после праздников.

Да и сотрудники не откажутся получить побольше денег перед долгими зимними каникулами. В общем, это удобно всем. Но есть риск нарушить трудовое законодательство.«Зарплатные» дни работодатель определяет самостоятельно и закрепляет их в локальном нормативном акте (обычно в ПВТР) либо в коллективном/трудовом договоре.

При этом зарплата должна выплачиваться: •не реже чем каждые полмесяца; •не позднее 15 календарных дней со дня окончания месяца, за который она начислена; •накануне выходного или нерабочего праздничного дня в случаях, когда этот день совпадает с датой выплаты.

Что касается «новогодней» зарплаты, то тут возможны следующие ситуации. Ситуация 1. День выплаты зарплаты за вторую половину декабря приходится на новогодние каникулы. Например, в компании установлены даты выплаты — 5-е и 20-е число каждого месяца.

Здесь все просто. Поскольку день выплаты 05.01.2019 приходится на праздник, то зарплата за вторую половину декабря должна быть выплачена накануне, а именно в последний рабочий день уходящего года (29.12.2018).

Следующая выплата будет 18.01.2019, поскольку 20.01.2019 приходится на воскресенье.

Тот факт, что перерыв между этой выплатой и первой январской выплатой составит 19 календарных дней (то есть больше половины месяца), не будет нарушением закона.

Ведь это требование ТК — сделать выплату раньше в случаях, когда «зарплатная» дата попадает на праздник.

Ситуация 2. День выплаты зарплаты за вторую половину декабря приходится на рабочий день после каникул.

Допустим, обычно вы выплачиваете деньги 9-го и 25-го числа каждого месяца.

В принципе, можно ничего не придумывать и выплатить окончательный расчет за декабрь 09.01.2019. Но это не очень удобно. Если же выдать зарплату за вторую половину декабря 29.12.2018, то возникают две проблемы: •несоблюдение установленной в ЛНА даты выплаты зарплаты (29.12.2018 вместо 09.01.2019); •превышение полумесячного перерыва между двумя выплатами 29.12.2018 и 25.01.2019.

На наш взгляд, если других трудовых провинностей в компании не будет, то за такую мелочь вас вряд ли накажут. Но формально это нарушение, что подтвердил и представитель Роструда.

Особенности выплаты зарплаты в новогодний период ДУДОЛАДОВ Игорь Иванович Заместитель начальника отдела контроля рассмотрения территориальными органами обращений, Роструд — Если перенести выплату заработной платы за декабрь 2018 г. с 9 января 2021 г. на последний рабочий день декабря 2018 г., требования ТК РФ о сроках выплаты заработной платы в январе 2021 г.

будут не соблюдены. Это может быть квалифицировано как нарушение нормы ч. 6 ст. 136 ТК РФ, за которое предусмотрена административная ответственность.

Вместе с тем в случае разделения денежных средств аванса января 2021 г. на несколько частей и выплаты их 25 января 2021 г.

и, например, 14 января 2021 г. требования ч. 6 ст. 136 ТК РФ будут соблюдены в полном объеме.

* * * Чтобы полностью себя обезопасить, издайте приказ по организации об изменении дат выплаты зарплаты в декабре и январе с объяснением причин. Например, так:

«в связи с длительными новогодними каникулами и необходимостью соблюдения норм ТК»

. А поскольку подобная проблема будет возникать каждый год, лучше окончательно решить этот вопрос на будущее, внеся поправки в ваш ЛНА: •или измените даты выплаты зарплаты таким образом, чтобы выплата в первой половине месяца неизбежно попадала бы в январе на нерабочий праздничный день (как в ситуации 1); •или закрепите особый «новогодний» порядок выплаты зарплаты.

Например, определите дату выплаты зарплаты за вторую половину декабря как последний рабочий день декабря, а январскую выплату разбейте на две части, чтобы не возникало перерывов продолжительностью более полумесяца. Это не запрещено, и к вам в таком случае уже точно никто не придерется.